Решение № 2А-541/2024 2А-541/2024~М-534/2024 М-534/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-541/2024

УИД 31RS0005-01-2024-000652-44 дело № 2а-541/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 декабря 2024 года пос. Ровеньки

Вейделевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Горбачевой И.М.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л :

Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 12158,58 руб., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 6640 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4240 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 49,80 руб.,

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в сумме 1228,78 руб.

В обоснование требований истец ссылается на то, что в 2021 и в 2022г.г. за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства, и он являлся плательщиком транспортного налога. В связи с неуплатой налога ФИО1 направлялось требование №351232 от 18.09.2023г. об уплате налога, которое не исполнено. В связи с неуплатой налога решением налогового органа от 01.03.2024г. должник был извещен о наличии отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее - ЕНС), о сумме задолженности и об обязанности уплатить в установленный срок отрицательное сальдо ЕНС, но до настоящего времени задолженность ФИО1 не уплачена. Вынесенный 29.03.2024 судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика возражений по существу административного иска не поступило. Из определения мирового судьи от 15.04.2024 следует, что возражая относительно исполнения судебного приказа, он указывал на то, что решением Арбитражного суда Белгородской области признан банкротом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>;

- автомобиль <данные изъяты>.

Подлежащий уплате транспортный налог за 2021 год в размере 6640 руб. начислен налогоплательщику на основании налогового уведомления №65091 от 01.09.2022г., полученного налогоплательщиком 16.09.2022г. сроком уплаты не позднее 01.12.2022г., однако в указанный срок транспортный налог не оплачен.

Согласно налоговому уведомлению №129071309 от 16.08.2023г. налогоплательщик был уведомлен о необходимости уплаты транспортного налога за 2022г. в срок до 01.12.2023г., однако доказательств уплаты налога административным ответчиком не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в действие с 01.01.2023, глава 1 Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На основании ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из положений п. п. 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Положениями подп. 14 п. 1 ст. 31 и п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №351232 по состоянию на 18.09.2023г. сроком исполнения до 06.10.2023г.

Факт направления требования подтверждается скриншотом страницы сайта ФНС личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Решением налогового органа №17550 от 01.03.2024г., направленным почтовой корреспонденцией 12.03.2024г. административный ответчик уведомлен о том, что в связи с неисполнением им требования об уплате задолженности №351232 от 18.09.2023г. с него взыскана задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 12152,78 руб.

29.03.2024г. по заявлению УФНС по Белгородской области мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022г.г. и пени который определением мирового судьи от 15.04.2024 отменен по заявлению должника.

Согласно представленному расчету недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022г.г., подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 6640 руб. и 4240 руб. соответственно.

Помимо этого на основании ч.3 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 49,80 руб., а также на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в размере 1228,78 руб.

Расчет недоимки по налогу и пени административным ответчиком не опровергнут.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, либо погасил образовавшуюся задолженность в полном объеме либо в части, суду не представил.

В силу ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.03.2024 УФНС России по Белгородской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022г.г. и пени в общей сумме 12158,58 руб., но судебный приказ отменен 15.04.2024г. по заявлению должника.

С настоящим административным иском УФНС обратилась в суд 25.08.2024г., то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Ссылка административного ответчика в возражениях относительно исполнения судебного приказа на факт признания его банкротом, основанием для отказа в удовлетворении административного иска не является.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Белгородской области от 26.03.2021г. по заявлению ФИО1 было возбуждено производство по делу №А08-2483/2021 о его несостоятельности (банкротстве).

Определением Арбитражного суда Белгородской области суда от 25.05.2021г. в отношении него введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 30.11.2021г. административный ответчик признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина до 26.04.2022г.

Определением Арбитражного суда Белгородской области от 23.08.2023г. завершена процедура реализации имущества ФИО1 и он освобожден об исполнения обязательств.

Оценивая доводы административного ответчика с учетом установленных обстоятельств, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз. 3 пункта 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закона и банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В силу ч.2 ст. 213.28 Закона о банкротстве по итогам рассмотрения отчета о результатах реализации имущества гражданина арбитражный суд выносит определение о завершении реализации имущества гражданина.

После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина, а также на требования, в целях удовлетворения которых в соответствии со статьей 213.10-1 настоящего Федерального закона гражданином заключено утвержденное арбитражным судом отдельное мировое соглашение (ч. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве).

Частью 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве установлено, что сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, в том числе, требования кредиторов по текущим платежам.

Из приведенных положений закона следует, что при завершении процедуры банкротства кредитором могут быть предъявлены должнику требования о взыскании текущих платежей, то есть тех, которые возникли после принятия его заявления о признании банкротом к производству Арбитражного суда.

Признавая заявленную к взысканию по данному делу задолженность текущей, суд исходит из того, что в силу п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

Как разъяснено в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

С учетом приведенных положений закона и разъяснений Верховного Суда РФ, принимая во внимание что заявление ФИО1 о признании его банкротом было принято к производству Арбитражного суда 26.03.2021г., а налоговый период по уплате транспортного налога за 2021 год завершился 31.12.2021г., то есть после обращения административного ответчика с заявлением в Арбитражный суд, то указанная налоговая задолженность является текущей и подлежит взысканию с него в полном объеме, как и задолженность по транспортному налогу за 2022 год за истекший 31.12.2022 года налоговый период.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Ровеньский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 12158 (двенадцать тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 58 копеек, в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6640 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4240 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 49,80 руб.,

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в сумме 1228,78 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Ровеньский район» Белгородской области в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ровеньский районный суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: И.М. Горбачева