Решение № 2А-611/2018 2А-611/2018~М-620/2018 М-620/2018 от 5 октября 2018 г. по делу № 2А-611/2018

Дело № 2а-611/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ардатов 05 октября 2018 года

Ардатовский районный суд Республики Мордовия в составе

судьи Батяркиной Е.Н.,

рассмотрев в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия к Кулькову А.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней по земельному и транспортному налогам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилась в суд с учетом уточненных административных исковых требований к Кулькову А.В. указав, что административный ответчик имел в собственности:

- жилой дом по <адрес>, КН - - , площадью 342,5 кв.м., дата возникновения права собственности – - - - г., дата прекращения права собственности – - - - г.;

- земельный участок по <адрес>, КН - - , площадью 1508 кв.м., дата возникновения права собственности – - - - г., дата прекращения права собственности – - - - г.;

- автомобиль марки ЛАДА 211440 САМАРА, 2010 года выпуска, мощностью 80,9 л/с, дата возникновения права собственности – - - - г., дата прекращения права собственности – - - - г..

Административный ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в срок не позднее 01.12.2017 г. в сумме 16118 руб. ( с учетом переплаты) за жилой дом, о чем ему направлено налоговое уведомление № 56767215 от 20.09.2017 г..

В связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2015 г. начислены пени за период с 02.12.2016 г. по 31.01.2017 г. в сумме 4,23 руб. (по требованию № 352282 от 22.09.2017 г.) и за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 11.12.2017 г. в сумме 0,74 руб. (по требованию № 37544 от 12.12.2017г.).

Кроме того, в связи с нарушением уплаты транспортного налога за 2015 г. были исчислены пени за период с 02.12.2016 г. по 31.01.2017 г. в сумме 79,85 руб. (по требованию № 32823).

До настоящего времени налоговый платеж и погашение пеней в бюджет не поступили.

В связи с отменой 14.03.2018 г. г. судебного приказа от 26.02.2018 г. требование предъявляется в порядке искового производства. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. (жилой дом по <адрес>) в размере 16118 руб.; пени по земельному налогу (земельный участок по <адрес>) за период 02.12.2016 г. по 31.01.2017 г. в сумме 4,23 руб., с 02.12.2017 г. по 11.12.2017 г. в сумме 0,74 руб.; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 31.01.2017 г. в сумме 79,85 руб..

Настоящее дело на основании определения от 28.09.2018 г. рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, протоколирование с использованием средств аудиозаписи не ведется, протокол в письменной форме не составляется.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок исчисления налога установлен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями пункта 4 статьи 57, пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц в соответствие со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с Законом Республики Мордовия от 24.11.2014 г. г. №91-З «Об установлении единой даты начала применения на территории республики Мордовия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» решением Совета депутатов городского округа Саранск от 20.11.2014 г. № 387 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, в том числе в отношении жилых домов в размере- 0,3 % кадастровой стоимости объекта налогообложения – жилого дома.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Республики Мордовия транспортный налог установлен и введен в действие Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 г. №46-З «О транспортном налоге», определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что по сведениям налогового органа Кульков А.В. являлся собственником жилого дома по <адрес>, КН - - , площадью 342,5 кв.м., дата возникновения права собственности – - - - г., дата прекращения права собственности – - - - г.; земельного участка по <адрес>, КН - - , площадью 1508 кв.м., дата возникновения права собственности – - - - г., дата прекращения права собственности – - - - г.; автомобиля марки ЛАДА 211440 САМАРА, 2010 года выпуска, мощностью 80,9 л/с, дата возникновения права собственности – - - - г., дата прекращения права собственности – - - - г. (выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица).

Кульков А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, транспортного налога.

Налоговым органом в отношении автомобиля марки ЛАДА 211440 САМАРА, за 3 месяца 2015 г. (начиная с 06.10.2015 г.) был исчислен транспортный налог в сумме 350 руб., в отношении земельного участка по <адрес>, КН - - за 1 год исчислен земельный налог в сумме 269 руб., сформировано налоговое уведомление № 69898313 от 12.10.2016 г., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г..

Из списка заказных писем № 30, сформированным ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области следует, что посредством почтовой связи, налоговым органом 19.10.2016 г. направлено Кулькову А.В. по <адрес> вышеназванное налоговое уведомление.

Из отчета об отслеживании отправления следует, что налоговое уведомление получено Кульковым А.В. 28.10.2016 г..

Однако, обязанность по уплате транспортного и земельного налога в предоставленный срок до 01.12.2016 г. административным ответчиком не исполнена, налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 31.01.2017 г. в размере 4,23 руб. г., направлено соответствующее требование № 352282 от 22.09.2017 г. со сроком исполнения до 15.11.2017 г. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 31.01.2017г., направлено соответствующее требование № 32823 от 22.09.2017 г. со сроком исполнения до 31.10.2017 г..

Из списка заказных писем № 423631, сформированным филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области следует, что посредством почтовой связи, налоговым органом 17.10.2017 г. направлено Кулькову А.В. по <адрес> требование № 352282 о 22.09.2017 г..

Из отчета об отслеживании отправления следует, что налоговое требование получено Кульковым А.В. 30.10.2017 г..

Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области следует, что посредством почтовой связи, налоговым органом 11.10.2017 г. направлено Кулькову А.В. по <адрес> требование № 32823 от 22.09.2017 г..

Из отчета об отслеживании отправления следует, что налоговое требование получено Кульковым А.В. 27.10.2017 г..

Несмотря на получение требования об уплате пеней по транспортному и земельному налогам по истечении срока предоставленного налоговым органом для его добровольного исполнения, Кульковым А.В. оно в добровольном порядке исполнено не было.

Налоговым органом за 2016 г. был исчислен налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома по <адрес> в размере 16119 руб. и земельного участка по этому же адресу в размере 269 руб., сформировано налоговое уведомление № 56767215 от 20.09.2017 г., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г..

Из списка заказных писем № 398876, сформированным ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Кемеровской области следует, что посредством почтовой связи, налоговым органом 11.10.2017 г. направлено Кулькову А.В. по <адрес> вышеназванное налоговое уведомление.

Из отчета об отслеживании отправления следует, что налоговое уведомление получено Кульковым А.В. 30.10.2017 г..

Однако, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в предоставленный срок до 01.12.2017 г. административным ответчиком не исполнена, в связи с чем образовалась недоимка в размере 16119 руб. (с учетом переплаты -16118 руб.).

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога за период с 02.12.2017 г. по 11.12.2017 г. начислены пени в сумме 0,74 руб..

В связи с недоимкой по налогу на имущество физических лиц, несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога налоговым органом начислены направлено соответствующее требование № 37544 от 12.12.2017 г. со сроком исполнения до 06.02.2018 г..

Из списка заказных писем № 551189, сформированным филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области следует, что посредством почтовой связи, налоговым органом 15.12.2017 г. направлено Кулькову А.В. по <адрес> вышеназванное требование.

Из отчета об отслеживании отправления следует, что налоговое требование получено Кульковым А.В. 03.01.2018 г..

Несмотря на получение требования об уплате налога на имущество физических лиц в размере16118 руб., пеней по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 11.12.2017 г. в сумме 0,74 руб., по истечении срока предоставленного налоговым органом для его добровольного исполнения, Кульковым А.В. оно в добровольном порядке исполнено не было.

Судебным приказом № 2а-61/2018 от 26.02.2018 г. с Кулькова А.В. взысканы пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 г. по 11.12.2017 г. в сумме 4,97 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 16118 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 31.01.2017 г. в сумме 79,85 руб..

Определением мирового судьи судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия от 14.03.2018г. названный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Поскольку недоимка и пени не уплачены, это послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Проверяя представленный административным истцом расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц суд находит его верным, произведенным в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации и налоговой ставкой установленной пунктом 1 решения Совета депутатов городского округа Саранск от 20.11.2014 г. № 368 «Об установлении налога на имущество физических лиц»- 0,3 % кадастровой стоимости жилого дома.

Проверяя представленный административным истцом расчет пеней по сроку уплаты земельного и транспортного налога, суд находит его верным произведенным в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) на Кулькова А.В. следует, что по состоянию на 21.09.2018 г. (нахождения дела в суде) Кульковым А.В. недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 16118 руб. (отрицательное сальдо) за 2016 год и пени по земельному и транспортному налогам не внесены.

Учитывая вышеустановленные обстоятельства суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия к Кулькову А.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пеней по земельному и транспортному налогам за 2016 г. подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика – 16202 руб. 82 коп. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 52 и 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 648 руб..

Руководствуясь статьями 175, 178, 180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия к Кулькову А.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней по земельному и транспортному налогам удовлетворить.

Взыскать с Кулькова А.В., - - - года рождения, зарегистрированного по <адрес>, ИНН - - , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Мордовия недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2016 год в размере 16118 (шестнадцать тысяч сто восемнадцать) рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2016 г. по 31.01.2017 г. в сумме 4 (четыре) рубля 23 копейки, с 02.12.2017 г. по 11.12.2017 г. в сумме 74 копейки, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2016 г. по 31.01.2017 г. в сумме 79 (семьдесят девять) рублей 85 копеек, а всего 16202 (шестнадцать тысяч двести два) рубля 82 копейки.

Взыскиваемую сумму по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 16118 рублей перечислить на расчетный счет № <***>, получатель УФК по Республике Мордовия (Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по РМ), БИК 048952001 Отделение НБ Республика Мордовия, ИНН - - , ОКТМО 897010002, код бюджетной классификации 18210601020041000110.

Взыскиваемую сумму пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 79 рублей 85 копеек перечислить на расчетный счет № <***>, получатель УФК по Республике Мордовия (Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по РМ), БИК 048952001 Отделение НБ Республика Мордовия, ИНН - - , ОКТМО 89603492, код бюджетной классификации 18210604012022100110.

Взыскиваемую сумму пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 4 рубля 97 копеек перечислить на расчетный счет № <***>, получатель УФК по Республике Мордовия (Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по РМ), БИК 048952001 Отделение НБ Республика Мордовия, ИНН - - , ОКТМО 89701000, код бюджетной классификации 18210606042042100110.

Взыскать с Кулькова А.В. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 648 (шестьсот сорок восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Ардатовский районный суд Республики Мордовия.

Судья Ардатовского районного суда

Республики Мордовия Е.Н. Батяркина