Решение № 2А-50/2017 2А-50/2017~М-36/2017 М-36/2017 от 27 апреля 2017 г. по делу № 2А-50/2017

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Кедровый 28 апреля 2017 года

Кедровский городской суд Томской области в составе: председательствующего судьи Бабьева А.В.,

при секретаре Майер Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Томской области (далее по тексту - МРИ ФНС) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, по земельному налогу и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 2 обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в СУММА и пени в размере СУММА.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 (далее по тексту - Должник) является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, то есть собственником:

Земельных участков:

- кадастровый № – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- кадастровый № – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также должник является адвокатом, на территории г.Кедрового. на основании сведений, представленных президентом адвокатской палаты Томской области, ФИО1 поставлен на налоговый учет ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате данной задолженности.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. Вынесенный 30.09.2016 мировым судьей судебного участка Кедровского судебного района Томской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, был отменен 18.10.2016 в связи с поступившими возражениями от должника. До настоящего времени должник недоимку по налогам и пени не погасил, в связи с чем, МРИ ФНС обращается в суд.

В силу ст.4 Федерального закона от 08 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, полагает, что административным истцом пропущен срок как исковой давности, так и срок для привлечения к ответственности за неисполнение обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исследовав представленные доказательства по делу, суд находит иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:

- обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

- абзацем 1 п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. Данное обязательство подтверждено определением Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О.

- в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

- согласно п.1 ст.45, п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 и п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела, судом установлено, что ФИО1 в налоговый период – ДД.ММ.ГГГГ год принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: , кадастровый № и , кадастровый №.

В силу положений ст.52, п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ исчисление суммы земельного налога для физических лиц возлагается на налоговый орган, который обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, Должник является налогоплательщиком земельного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

МРИ ФНС на основании ст. 396 НК РФ рассчитала ФИО1 сумму земельного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ год в размере СУММА и направила ему налоговое уведомление № .

В связи с неуплатой земельного налога, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ МРИ ФНС России №6 по Томской области выставила в отношении ФИО1 требование об уплате налога:

- ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа с предложением добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный законодательством срок Должником налог не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за неуплату вышеуказанного налога Должнику начислена пеня в размере СУММА, в том числе:

- по земельному налогу в размере СУММА.

ФИО1 является адвокатом на территории г.Кедрового. на основании сведений, представленных президентом адвокатской палаты Томской области, поставлен на налоговый учет ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно ст.207 НК РФ признаются физические лица, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы из источников в Российской Федерации.

ФИО1 согласно п.1 ст. 207 гл. 23 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 208 НК РФ, к доходам от источников РФ относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Датой фактического получения дохода определяется как день передачи доходов а натуральной форме.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, адвокаты, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачиваются по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая декларация, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должником ДД.ММ.ГГГГ в МРИ ФНС представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по данным декларации составила СУММА по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок уплаты налог на доход физического лица в бюджет не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ в счет причитающейся суммы уплаты в бюджет СУММА налоговым органом зачтено СУММА переплаты по налогу, таким образом, сумма к уплате составила СУММА.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности с предложением добровольной уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ .

30.09.2016 мировым судьей судебного участка Кедровского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженность по уплате земельного налога и пени в общей СУММА.

Выданный 30.07.2016 мировым судьей судебного участка Кедровского судебного района Томской области данный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени годы был отменен по заявлению ФИО1 о наличии возражений относительного его исполнения 18.10.2016.

Административный ответчик доказательств уплаты налогов за вышеуказанное налогооблагаемое имущество и налогу на доход физического лица суду не представил, административный иск в данной части подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии с ч. 1 ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст. 75 НК РФ ).

Расчет пени на земельный налог, составленный МРИ ФНС за период ДД.ММ.ГГГГ год, суд так же находит верным и обоснованным, исходя из суммы задолженности по уплате земельного налога.

Таким образом административный иск в данной части так же подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в СУММА.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, по земельному налогу и пени по земельному налогу удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере СУММА, задолженность по земельному налогу в размере 56,00 рублей, и пени по земельному налогу в размере СУММА за ДД.ММ.ГГГГ год, государственную пошлину в размере СУММА, а всего взыскать СУММА.

Сумму задолженности следует перечислять:

Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области)

ИНН <***> КПП 700601001

Банк получателя: Отделение Томск г.Томск

р/с <***> БИК 046902001

Код ОКТМО 69707000

- НДФЛ:

(КБК по налогу на доходы физических лиц 18210102020011000110),

- земельный налог:

(КБК по земельному налогу 18210606042041000110),

(КБК по пени по земельному налогу 18210606042042000110),

Реквизиты длят уплаты государственной пошлины:

Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная ИФНС № 2 по Томской области),

ИНН <***>, КПП 700801001,

номер счета получателя 40101 810 9 0000 0010007

Банк плательщика: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области г.Томск,

БИК 046902001, ОКТМО 69707000,

КБК 182 108 030 100 11000 110.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Томского областного суда через Кедровский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья А.В. Бабьев