Решение № 2А-1805/2018 от 15 июля 2018 г. по делу № 2А-1805/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2018 г. г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Л.Г. Галиуллиной,

при секретаре Ренард М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1805/18 по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.о. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, в обоснование своих требований, указав, что ответчик в 2014 году являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ТС марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ТС марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ТС марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, части жилого дома по адресу: <адрес> квартиры по адресу <адрес>, помещения по адресу <адрес>, помещения по адресу <адрес>, а также земельного участка, расположенного по адресу <адрес> и согласно ст. 23 НК РФ, Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» № 86-ГД от 06.11.2002 г. административный ответчик обязан уплачивать имущественные налоги, в связи с чем, в его адрес было направлено уведомление о необходимости уплаты налогов в срок до 01.10.2015 г. В связи с неоплатой налогов ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате имущественных налогов и пени за 2014 г. на сумму общую сумму 176377,79 рублей в срок не позднее 30.11.2015 года, однако налогоплательщиком указанное требование не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика как налогоплательщика, сумму задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 171802,50 рублей, пени в размере 14572,03 рублей, налог на имущество – 4010,83 р., пени за налог на имущество физических лиц в размере 325,21 рублей, земельный налог в размере 564,46 и пени – 188,60 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца адвокат Рябышев М.В., представивший ордер, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, поскольку Федеральным законом от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» с граждан РФ были списаны налоги на имущество, в том числе транспортные налоги, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2015г.

Представитель административного ответчика в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Заслушав представителя истца и представителя ответчика, изучив материалы административного дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения.

Статьёй 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ (в редакции от 04.10.2014 г.) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2014 год – не позднее 01.10.2015 г.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, пункта 12 статьи 3 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Ставки транспортного налога определены ст.2 названного закона.

При этом согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 (ред. от 02.12.2013) «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В силу статьи 2 названного Закона нежилые помещения признаются объектом налогообложения. Согласно статье 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьёй 15 НК РФ налог на имущество отнесен к местным налогам.

Постановлением Самарской Городской Думы от 27.10.2005 г. № 170 (ред. от 13.09.2011 г.) «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа Самара установлен налог на имущество физических лиц и определены ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объектов налогообложения.

В силу ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.На основании ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу изложенного, ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога за 2014г.

Постановлением Самарской городской думы от 24 ноября 2005 года № 188 «Об установлении земельного налога» определены ставки налога, сроки и порядок его уплаты.

Как установлено в судебном заседании на основании учетных данных налогоплательщика - физического лица (л.д 4-7), и не оспорено административным ответчиком в собственности у административного ответчика в спорный налоговый период 2014 года находились ТС марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ТС марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ТС марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ТС марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, часть жилого дома по адресу: <адрес>, квартира по адресу <адрес>, помещение по адресу <адрес>, помещение по адресу <адрес>, а также земельный участок, расположенный по адресу г. <адрес>

Следовательно, ответчик был обязан уплатить имущественные налоги.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары направляло ФИО1 налоговое уведомление №413015 от 01.04.2015 года о необходимости уплаты налогов в срок до 01.10.2015 г. в сумме 176377,79 руб. (л.д.12-13).

С получением налогового уведомления у административного ответчика возникла обязанность по уплате имущественных налогов за 2014 год.

Однако, в установленные сроки административный ответчик имущественный налог не оплатил.

Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате имущественного налога за 2014 г. самостоятельно не исполнил, налоговый орган в силу ст. 69 НК РФ направил в его адрес требование № 185329 на общую сумму 176377,79 рублей и пени -15086,57 на дату 09.10.2015 г. (л.д.11), которое должно быть исполнено в срок, указанный в данном требовании, т.е. не позднее 30.11.2015 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В суд с указанным иском ИФНС обратилась 22.04.2016г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Расчет сумм налогов судом проверен и признан арифметически верным.

Учитывая, что в период 2014 года в собственности у административного ответчика находились вышеуказанные транспортные средства и недвижимое имущество, суд полагает заявленные исковые требования о взыскании с ФИО1 суммы имущественных налогов за 2014 год обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика пеней по имущественным налогам, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу изложенного, и принимая во внимание, что административный ответчик в установленные сроки не уплатил причитающиеся суммы налогов, требования о взыскании с него пеней являются обоснованными.

Вместе с тем, пени рассчитываются по формуле (п.п.3, 4 ст.75 НК РФ).

Так, расчет пеней производиться от неуплаченной в срок суммы налога, умноженной на количество календарных дней просрочки и умноженной на 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

На основании изложенного, сумма пени по транспортному налогу в данном случае за период с 01.10.2015 года по 09.10.2015 года составляет 377,96 рублей, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.10.2015 года по 09.10.2015 года составляет 8,82 руб., сумма пени по земельному налогу за период с 01.10.2015 года по 09.10.2015 года составляет 1,24 руб.

При этом, согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Между тем, каких-либо доказательств, обосновывающих начисление пени в размере, указанном в иске согласно представленному административным истцом расчету, не представлено. В судебном заседании представитель административного истца не оспаривал наличие ошибки в представленных истцом расчетах сумм пени.

При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара к ФИО2 о взыскании сумм пени подлежат частичному удовлетворению.

Суд находит необоснованными доводы представителя истца о необходимости применения в данном случае п. 1 ст. 12 Федерального закона N 436-ФЗ от 28.12.2017 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Учитывая, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 подлежал оплате до 01.10.2015, по состоянию на 01.01.2015 недоимка по указанному виду налога за 2014 год у ФИО1 отсутствовала.

При таких обстоятельствах вышеуказанные доводы представителя истца основаны на неверном толковании закона.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ, что составляет 4753 руб. 31 коп.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.о. Самары к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: г.Самара, улица ФИО3 дом 48 квартира 80 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 171 802 руб. 50 коп., пени по транспортному налогу в размере 377 руб. 96 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4010 руб. 83 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 руб. 82 коп., задолженность по земельному налогу в размере 564 руб. 46 коп. и пени в размере 1 руб. 24 коп., а всего взыскать 176 765 руб. 81 коп.

В удовлетворении административного иска в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Куйбышев, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход государства государственную пошлину в размере 4753 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 июля 2018 года

Председательствующий судья Л.Г. Галиуллина