Решение № 2А-2135/2024 2А-2135/2024~М-1116/2024 М-1116/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-2135/2024

Дело № 2а-2135/2024

25RS0005-01-2023-004684-13


Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28.10.2024 года г. Владивосток

Первомайский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Долженко Е.А.

при секретаре Кочоян Н.А..

с участием представителя

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее - МИФНС) обратилась в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО2, являвшейся индивидуальным предпринимателем с 29.8.2018 г. по 03.09.2020 г. не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 4650 руб. Направленное ФИО2 требование № от 07.07.2023 г. с предложением уплатить задолженность до 28.08.2023 г. осталось не исполненным. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 02.11.2023 г о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой в установленный срок налогов ответчице исчислены пени, расчет которых представлен в настоящем иске за период до 01.01.2023 в общей сумме 202 305 руб. Ранее МИФНС №14 обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 06.11.2023 г. на сумму 197 575 руб. 13 коп. 15.09.2023 г. был выдан судебный приказ, который 22.12.2023 г. отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от административного ответчика. Просит взыскать с ответчика указанные суммы страховых взносов и пени.

До судебного заседания с учетом неоднократного изменения требований, в окончательной редакции от 18.10.2024 г., налоговый орган указал, что поскольку по состоянию на 09.10.2024 г. им проведены мероприятия по приведению ЕНС ФИО2 в соответствии с действующим законодательством, размер заявленного требования изменился, в связи с чем просит взыскать с ответчицы задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г в сумме 4079 руб.51 коп. В остальной части административные требования, в том числе о взыскании пени не поддержал.

Представитель ответчицы в судебном заседании не согласился с исковыми требованиями в оставшейся части, указав, что взыскателем по судебному приказу является МИФНС №14, в связи с чем МИФНС №13 является ненадлежащим ответчиком. Заявил о пропуске срока для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, в том числе ссылаясь на ч.3 ст.48 НК РФ и то обстоятельство, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только 06.11.2023 г.

В судебное заседание стороны не явились, истец о дате и времени рассмотрения дела извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие; судебное извещение, направленное ответчице возвращено оператором связи в суд в связи с истечением срока хранения.

При указанных обстоятельствах, с учетом ст.150 КАС РФ и мнения представителя административного ответчицы, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Ранее представитель налогового органа направил в суд пояснения, в которых указал, что ФИО2 в лицевом счет отражены начисления по страховым взносам в сумме 1 330 руб.39 коп. - 16.02.2021 г., в сумме 997 руб. 79 коп. -13.05.2021 г., в сумме 2 321 руб.82 коп. - 16.06.2022 г. В связи с неуплатой указанных начислений были выставлены требования об уплате № о 04.03.2021 г., № от 20.05.2021 г., № от 23.06.2022 г.

Доводы представителя ответчицы об истечении срока обращения в суд не соответствуют нормам действующего законодательства, в том числе им не принят во внимание Федеральный закон №263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым Глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Поскольку в отношении задолженности указанной в требованиях № от 04.03.2021 г., № от 20.05.2021 г., меры принудительного взыскания не принимались, неисполненные обязанности были перенесены в отрицательное сальдо ЕНС и выставлено новое требование № от 07.07.2023 г. со сроком погашения до 28.08.2023. Соответствующего решения о признании задолженности ответчицы безнадежной ко взысканию не имеется. 15.09.2023 г. был выдан судебный приказ, который 22.12.2023 г. отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от административного ответчика. Указал, что с учетом вышеуказанных изменений, сроки на предъявление требования об уплате задолженности налоговым органом не пропущены, в том числе после отмены судебного приказа. Просит суд иск в оставшейся части удовлетворить.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования в окончательной редакции обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

В судебном заседании установлено, что в с 29.08.2018 по 03.09.2020 г. административная ответчица имела статус индивидуального предпринимателя, в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Как следует из п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г в сумме 4079 руб.71 коп ответчицей не уплачены.

Из анализа положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О).

Судом установлено, что ФИО2 в лицевом счет отражены начисления по страховым взносам в сумме 1 330 руб.39 коп. - 16.02.2021 г., в сумме 997 руб. 79 коп. -13.05.2021 г., в сумме 2 321 руб.82 коп. - 16.06.2022 г.

В связи с неуплатой указанных начислений налоговым органом ответчице были выставлены требования об уплате № от 04.03.2021 г., № от 20.05.2021 г., № от 23.06.2022 г.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.074.2016 г. №243-ФЗ, от 23.11.2020 г. №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока или в течении шести месяцев с дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Срок обращения в суд в соответствии со ст.48 НК РФ исчисляется от срока исполнения самого раннего требования № от 04.03.2021 г.-06.04.2021 г. и составляет 3 года 6 месяцев, т.е. до 06.10.2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01. 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ и ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей только сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 г. истек срок их взыскания, т.е. задолженность признана безнадежной к взысканию.

Таким образом, в силу прямого указания ст.69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 г., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 г. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (под. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

При этом п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из представленного суду налоговым органом расчета следует, что по состоянию на 01.01.2023 г. у ответчицы сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, в отношении задолженностей по требованиям № от 04.03.2021 г., № от 20.05.2021 г. и № от 23.06.2022 г., меры принудительного исполнения в порядке ст.48 НК РФ не принимались, неисполненные обязательства перенесены в отрицательное сальдо ЕНС и выставлено новое требование № от 07.07.2024 г. со сроком уплаты до 28.08.2023, при этом как следует из материалов дела в указанную задолженность по налогу в требовании №, том числе вошли: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. При изменении суммы сальдо ЕНС, в большую или меньшую сторону, корректировка, а также выставление нового требования нормами налогового законодательства не предусмотрено.

Ранее МИФНС №14 обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 06.11.2023 г. на сумму 197 575 руб. 13 коп. 15.09.2023 г. был выдан судебный приказ, который 22.12.2023 г. отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

В связи с отменой судебного приказа МИФНС России № 13 по Приморскому краю 10.04.2024 г. обратилась в Первомайский районный суд г. Владивостока с административным исковым заявлением о взыскании с ответчицы спорной задолженности.

При этом, согласно представленным сведениям налогового органа в связи с произведенными ответчице мероприятий по приведению ЕНС в соответствие с действительными налоговыми обязательствами сумма по страховым взносам на ОПС за 2020 г. изменилась и составляет 4079 руб.51 коп. Кроме того, представитель истца в своих пояснениях просит взыскать только оставшуюся задолженность по страховым взносам, требования о взыскании пени не поддержал.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в отношении спорной задолженности налоговым органом применены принудительные меры взыскания в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, в том числе с соблюдением установленных сроков.

Обоснованность начисления административной ответчице страховых взносов, не вызывают сомнения у суда, доказательств обратного представителем ответчицы суду не представлено, факт наличия просрочки исполнения обязательств по оплате задолженности не оспорен, оснований сомневаться в обоснованности расчёта суммы задолженности у суда не имеется, доказательств уплаты заявленных в иске сумм суду не представлено.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что обязательства по уплате страховых взносов ответчицей не исполнены, в связи с чем с последней в пользу административного истца подлежат взысканию заявленная сумма задолженности в размере 4079 руб.51 коп.

При этом суд не обсуждает указанные в иске требования о взыскании пени, ввиду того, что указанные требования не были поддержаны стороной административного истца в представленных суду письменных пояснениях.

Доводы в письменных возражениях представителя ФИО2 о том, что иск подан МИФНС №13, тогда как заявление о выдаче судебного приказа подавалось иным лицом МИФНС №14, тем самым МИФНС №13 ненадлежащий истец по делу, суд полагает основанными на неверном толковании законодательства.

Как следует из содержания ч.1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подпункт 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ).

При этом, налоги взыскиваются не в пользу конкретной налоговой инспекции, в доход бюджета.

Поскольку административной ответчицей доказательств, подтверждающих уплату налогов в заявленном размере не представлено, в данном случае обращение в суд с заявленными административными исковыми требованиями Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю ввиду единства федерального бюджета, в доход которого происходит взыскание территориальными органами Федеральной налоговой службы обязательных платежей и санкций, и централизованности системы таких органов, к которым относится административный истец, основанием для отказа в удовлетворении административного иска не является.

Кроме этого в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 180, 227, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 4079 руб.51 руб. (четыре тысячи семьдесят девять руб. пятьдесят одна коп.).

В остальной части административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 отказать

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> госпошлину в доход бюджета Владивостокского городского округа в 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первомайский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2024 г.

Судья: