Решение № 2А-1649/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-1649/2025

№2а-1649/2025

УИД: 62RS0019-01-2024-001197-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1о о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в Рыбновский районный суд Рязанской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ФИО1, состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Рязанской области по своему месту жительства, а так же по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно:

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Общая сумма транспортного налога за 2018 г. составляет 1 000 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2019 г. составляет 136 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2020 г. составляет 1 566 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2021 г. составляет 2 066 руб.

Административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.

Административный ответчик зарегистрировал чеки в системе «Мой Налог», суммой налога к уплате:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Соответственно у административного ответчика имеется задолженность по НПД в размере 29 420,60 руб.

В связи с несвоевременной уплатой единого налогового платежа, административному ответчику начислены пени в размере 2 954,05руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области направлены в адрес административного ответчика налоговые уведомления от <данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области направлены в адрес административного ответчика требования об уплате налога по состоянию на <данные изъяты> с указанием на общую задолженность, которая числится налогоплательщиком, с предложением оплатить ее в добровольном порядке.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Налоговым органом вынесено решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ

УФНС по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области о взыскании недоимки к административному ответчику.

ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области, вынес определение об отказе в выдачи судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

УФНС России по Рязанской области, что заявленное им требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика – ФИО1 задолженность по единому налоговому платежу в размере 37 142 руб. 65 коп., который состоит из:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Также представитель административного истца просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного иска в суд, в связи с реорганизацией МИФНС.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ дело было передано по подсудности из Рыбновского районного суда Рязанской области в Московский районный суд г.Рязани.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон..

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.ст.360, 362 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 1 и 3 ст. 363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п.1 ст.7 Закона № 422-ФЗ в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст.9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц

В соответствии со ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальна предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налогов регламентируется ст. 11 Закона № 422-Ф сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 14 Закона № 422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД Рязанской области на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно:

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Расчет транспортного налога указан в административном исковым заявлении, проверен судом и признан верным.

Общая сумма транспортного налога за 2018 г. составляет 1 000 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2019 г. составляет 136 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2020 г. составляет 1 566 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2021 г. составляет 2 066 руб.

Транспортный налог за 2018 г., 2019 г., 2020г., 2021 г. административным ответчиком не уплачен и подлежит взысканию в полном объеме.

Административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.

Административный ответчик зарегистрировал чеки в системе «Мой Налог», суммой налога к уплате:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Соответственно у административного ответчика имеется задолженность по НПД в размере 29 420,60 руб.

Указанные налоги своевременно уплачены административным ответчиком ФИО1 не были и подлежат взысканию в полном объеме.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с несвоевременной уплатой единого налогового платежа, административному ответчику начислены пени в размере 2 954,05руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ на стартовую задолженность 4768 руб.

Таблица учета денежных средств с учетом начисленных налогов отражена в административном исковом заявлении.

Расчет пени судом проверен и признан верным.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 13 519 руб. 30 коп.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 26 550 руб. 78 коп., из которой 25 133 руб. 52 коп. – недоимка по налогам, 1 417 руб. 26 коп. – пени.

Налоговым органом вынесено решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

УФНС по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области о взыскании недоимки к административному ответчику.

ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка №68 судебного района Рыбновского районного суда Рязанской области, вынес определение об отказе в выдачи судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ что свидетельствует о нарушении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

Рассматривая ходатайство представителя административного истца о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании Единого налогового платежа с ФИО1, суд исходит из того, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Согласно ч.1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанными судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Управлением ФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ подано в Рыбновский районный суд Рязанской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 Единого налогового платежа в размере 37 142,65 руб.

Однако, заявление налогового органа было оставлено без движения определением от ДД.ММ.ГГГГ (М-№).

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление определением судья Рыбновского районного суда Рязанской области было возвращено заявителю.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган повторно обратился с административным исковым заявлением в Рыбновский районный суд.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности.

С учетом указанных закона, при вышеизложенных обстоятельствах дела, принимая во внимание незначительный период пропуска срока для предъявления административного иска, а также что первоначально административный истец обратился в Рыбновский районный суд Рязанской области без нарушений срока, полагает, что имеются основания для восстановления процессуального срока. Для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате Единого налогового платежа с ФИО1

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1о о взыскании единого налогового платежа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1о о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1о, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в размере 37 142 руб. 65 коп., который состоит из:

транспортный налог за 2018 г. в размере 1 000 руб.

транспортный налог за 2019 г. в размере 136 руб.

транспортный налог за 2020 г. в размере 1 566 руб.

транспортный налог за 2021 г. в размере 2 066 руб.

Налог на профессиональный доход в размере 29 420,60 руб.

Пени в размере 2 954,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с административного ответчика ФИО1о, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 09 июля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина