Решение № 2А-769/2025 2А-769/2025~М-28/2025 М-28/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-769/2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, г. Ставрополь, 355000,

тел./ факс 8(8652) 71-58-98,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

№ 2а-769/2025

УИД: 26RS0003-01-2025-000059-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе председательствующего - судьи Гусевой С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Чаплыгиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (далее – МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 359 450,18 рублей, в том числе:

задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством России Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей, за 2024 год в размере 9979,84 рублей;

задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2022 года в сумме 61775,60 рублей; за 3 квартал - 148919,00 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 23979,24 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 5941,40 рублей;

задолженность по пени в общем размере 63013,10 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю состоит ФИО1 № в качестве налогоплательщика. Административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю выполняет функции долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРП) административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик должен уплатить в установленный срок страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые дельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год задолженность в размере 45842,00 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год не исполнена налогоплательщиком);

за 2024 год задолженность в размере 9979,84 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год не исполнена налогоплательщиком).

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ), из них:

за 2022 год взнос в размере 23979,24 рублей (обязанность по уплате страховых взносов не исполнена административным ответчиком);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, из них:

за 2022 год взнос в размере 5941,40 рублей (обязанность по уплате страховых взносов не исполнена административным ответчиком).

ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС № по Ставропольскому краю. Вместе с тем, согласно сведениям из ЕГРП, административный ответчик осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ подана уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 95 000,00 рублей (текущий остаток задолженности НДС за 2 квартал 2022 года составляет 61775,60 рублей).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ подана уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 148919,00 рублей (текущий остаток задолженности НДС за 3 квартал 2022 года составляет 148 919,00 рублей (обязанность по уплате вышеуказанного налога не исполнена административным ответчиком).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сбором на основании статьи 75 НК РФ начислены пени на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

В указанное административное исковое заявление включены пени в размере 63013,10 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, из них: пени, начисленные на недоимку ЕНС, в размере 59918,64 рубля; пени, начисленные до введения института Единого налогового счета (далее – КНС) (то есть до ДД.ММ.ГГГГ).

За 2 квартал 2022 год на недоимку на сумму 95000,00 рублей (текущий остаток задолженности по указанному налогу составляет 61775,60 рублей) начислены пени в размере 2045,30 рублей (текущий остаток задолженности по пени составляет 1718,21 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 3 квартал 2022 год на недоимку на сумму 148919,00 рублей (обязанность по уплате указанного налога не исполнена) начислены пени в размере 1340,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (обязанность по уплате вышеуказанной пени не исполнена).

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности в установленной срок налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (указанное требование не исполнено).

На ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 493055,13 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района города Ставрополя от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-348-28-568/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 359450,18 рублей, текущая задолженность по судебному приказу составляет 359450,18 рублей.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ставропольскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился; в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседаниене явился, к его извещению судом были предприняты все необходимые меры, ему заблаговременно посредством услуг почтовой связи заказными письмами по известному адресу места жительства были направлены извещения о времени и месте проведения судебного заседания, однако в судебное заседание не явился.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), признав их явку в судебное заявление необязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу с части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установлены законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налог, сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по Ставропольскому краю.

В соответствии со статьей 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписке из ЕГРП административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик должен уплатить в установленный срок страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые дельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год задолженность в размере 45842,00 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год не исполнена налогоплательщиком);

за 2024 год задолженность в размере 9979,84 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год не исполнена налогоплательщиком).

Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ), из них:

за 2022 год взнос в размере 23979,24 рублей (обязанность по уплате страховых взносов не исполнена административным ответчиком);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, из них: за 2022 год взнос в размере 5941,40 рублей (обязанность по уплате страховых взносов не исполнена административным ответчиком).

Кроме того, ФИО1 ИНН <***> в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком НДС.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ подана уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 95 000,00 рублей (текущий остаток задолженности НДС за 2 квартал 2022 года составляет 61775,60 рублей).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ подана уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 148919,00 рублей (текущий остаток задолженности НДС за 3 квартал 2022 года составляет 148 919,00 рублей (обязанность по уплате вышеуказанного налога не исполнена административным ответчиком).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов на основании статьи 75 НК РФ начислены пени на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

В указанное административное исковое заявление включены пени в размере 63013,10 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, из них: пени, начисленные на недоимку ЕНС, в размере 59918,64 рубля; пени, начисленные до введения института ЕНС (то есть до ДД.ММ.ГГГГ).

За 2 квартал 2022 год на недоимку на сумму 95000,00 рублей (текущий остаток задолженности по указанному налогу составляет 61775,60 рублей) начислены пени в размере 2045,30 рублей (текущий остаток задолженности по пени составляет 1718,21 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 3 квартал 2022 год на недоимку на сумму 148919,00 рублей (обязанность по уплате указанного налога не исполнена) начислены пени в размере 1340,25 рублей период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (обязанность по уплате вышеуказанной пени не исполнена).

Кроме того, судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу статьи 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

Факт направления указанного решения ответчику подтверждается отчетом об отслеживании отправления №.

Материалы данного административного дела свидетельствуют о том, что в сроки, установленные законодательством, в полном объеме налогоплательщик указанные налог и пени не уплатил, в связи с чем МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ставрополя с должника ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 359450,18 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района города Ставрополя от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 493055,13 рублей, при этом текущая задолженность по судебному приказу составляет 359450,18 рублей.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что расчет заявленной ко взысканию суммы задолженности и пени административным ответчиком не оспорен, судом проверены и признаны верными.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статьей 50 БК РФ в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу статьи 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 486,25 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № задолженность в общем размере 359 450,18 рублей, в том числе:

задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством России Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей, за 2024 год в размере 9979,84 рублей;

задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2 квартал 2022 года в сумме 61775,60 рублей; за 3 квартал - 148919,00 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 23979,24 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 5941,40 рублей;

задолженность по пени в общем размере 63013,10 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя государственную пошлину в размере 11486,25 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.Ф Гусева