Решение № 2А-1910/2024 2А-1910/2024~М-1479/2024 М-1479/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-1910/2024

Дело № 2а-1910/2024

УИД 52RS0018-01-2024-002495-91


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Павлово 23 декабря 2024 года

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Ратникова А.Ю., при секретаре Кирилловой О.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1910/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области обратилась в Павловский городской суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам, пени. В обоснование исковых требований указали, что на налоговом учете в МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН № (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У налогоплательщика дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме №, в том числе:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №) - № (за 2019г - №, за 2020г -№);

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №) - № (за 2017г -280,00 pуб., за 2019г -№, за 2020г -№);

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) - № (за 2016г -№, за 2017г -№);

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №), № (за 2019г – №, за 2020г – №);

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №) - № (за 2017г -№, за 2019г -№, за 2020г. – №),

Транспортной налог с физических лиц - № (за 2015г -№, за 2016 – 742,59 pуб., за 2017г - №, за 2019г – №, за 2020г – №);

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2020г - №;

Пени- №

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет №, в том числе пени – №, штрафы – №.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере № за 2020 год;

Пени в размере №

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в Судебный участок № 2 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Административного ответчика задолженности ЕНС. Судебный приказ №°2а-337/2024 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Однако, определением от 09.07.2024г. судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, Инспекция обращается в Павловский городской суд нижегородской области к Административному ответчику с иском.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 п. 1 пп. 2 НК РФ производят: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 207, 228 Налогового Кодекса РФ, обязан был своевременно перечислять налог в бюджет и подавать налоговые декларации.

В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что физическим лицом ФИО2 получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком в налоговый орган за 2020 год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2283 от 16.11.2023г. Административному ответчику начислена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет № со сроком уплаты 15.07.2021г. А так же налогоплательщик влечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (форма № 3-НДФЛ) за 2020 г. в виде штрафа ст.119 НК РФ в размере -№

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц. По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ответчику принадлежало (принадлежит) транспортное средство, за которое налоговым органом был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг, ДД.ММ.ГГГГ гг.: ХОНДА № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, TOYOTA <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ТОЙОТА <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, снегоход № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ТОYОТА <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик являлся плательщиком Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ст. ст.12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. в 2015-2021гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки расположенные по адресу:

- <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, для ведения личного подсобного хозяйства;

- <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, для ведения личного подсобного хозяйства;

- <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земли сельскохозяйственного назначения.

Административный ответчик являлся плательщиком Налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ст. 12, 15, 400 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в собственное 2015-2020гг, следующее имущество:

- <адрес>, 1, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, объект №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу<адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, (промплощадка №) 12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях: № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017г срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018г срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019г срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020г срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019,2020 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые приложены к данному заявлению и были предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 № 2022 на сумму №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанных налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от 24.07.2024 Список 190 партия №30324, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение №1781 от 17.10.2023 г. на сумму № и направлено налогоплательщику.

На ЕНС административного ответчика отражена история поступлений ЕНП за период с 27.01.2023 по 02.09.2024 на сумму №

Вышеуказанные ЕНП учтены на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ. Данные платежи распределены в отрицательное сальдо ЕНС по НДФЛ в сумме №, по транспортному налогу в сумме №

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.01.2024: общее сальдо в сумме №, в том числе пени № Совокупная обязанность для начисления пени составляет №, и включает в себя задолженность по следующим налогам: Земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) - №; Земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) - №; Земельный налог с физических лиц (ОКТМО №) - №; Налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) - №; Налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) - №; Транспортный налог с физических лиц – №; Налог на доходы физических лиц - №

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ Административному ответчику начислены пени.

Данным Административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени 32 603,27 pyб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 09 01 2024 (дата формирования текущего заявления) на совокупную обязанность ЕНС.

По недоимке, на которую начисляются пени, приняты следующие меры взыскания:

- взыскивается в судебном приказе №а-1518/2022 от 05.08 2022 недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020г со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №,

- взыскивается в судебном приказе №а-1632/2017 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2015г со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №,

- взыскивается в судебном приказе №а-1762/2018 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2015г со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №, за 2016г со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №, по земельному налогу (OKТМО №) за 2016г со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере №;

- взыскиваются в судебном приказе №а-156/20 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2017г со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере №, по земельному налогу (ОКТМО №) в размере №, (ОКТМО №) в размере №, налог на имущество (ОКТМО №) в размере №;

- взыскиваются в судебном приказе №а-410/2021 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2019 со сроком взыскания 01 12.2020 по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере №, по земельному налогу (ОКТМО №) в размере №;

- взыскиваются в судебном приказе №А-560/2022 от 30.03,2022 недоимка за 2020 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество (ОКТМО 22631150) в размере №, (ОКТМО №) в размере №, по налогу на землю (ОКТМО №) в размере №, (ОКТМО №) в размере №, транспортный налог за 2019 в размере №, за 2020г в размере №, недоимка за2019 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ по налогу на землю (ОКТМО №) в размере №, по налогу на имущество (ОКТМО №) в размере №

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает №; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более №,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила №,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила №,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее №.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность ЕНС в сумме №, в том числе:

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размеpe №;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, иск поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие или об отложении судебного заседания не обращался.

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив согласно ст.ст. 60-61 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему:

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст.32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Из положения ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

Согласно ст.356 части II Налогового кодекса Российской Федерации Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Нормами п.3 ст.363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п.п. 4,6 ст.289 КАС РФ следует, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по данным регистрирующих органов административный ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- ХОНДА <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- TOYOTA <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- ТОЙОТА <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- снегоход № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- ТОYОТА <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, для ведения личного подсобного хозяйства;

- земельный участок по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, для ведения личного подсобного хозяйства;

- земельный участок по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земли сельскохозяйственного назначения,

- квартира по адресу: <адрес>, 1, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом по адресу<адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, объект №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу:<адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, (промплощадка №) 12, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество, транспортного налога, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2017г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020г. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019,2020 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 № 2022 на сумму №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ Список 190 партия №.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по оплате имущественных налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыска задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенное предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 1 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение №1781 от 17.10.2023 на сумму № и направлено налогоплательщику.

В пределах указанного срока, налоговый орган обратился к мировому судье и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Разрешая заявленные Инспекцией требования и удовлетворяя административный иск, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, исходит из того, что в установленный срок исчисленные налоги налогоплательщиком не были уплачены и ему были начислены штраф и пени, шестимесячный срок после отмены судебного приказа Инспекцией соблюден.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административному ответчику начислены пени: в размере №

Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что физическим лицом ФИО2 получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком в налоговый орган за 2020 год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 16.11.2023г. Административному ответчику начислена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет № со сроком уплаты 15.07.2021г. А так же налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (форма № 3-НДФЛ) за 2020 г. в виде штрафа ст.119 НК РФ в размере -№

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком своевременно транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств обратного, ответчиком в суд не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере № в доход бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области задолженность ЕНС в размере №, в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размеpe №;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области в размере №.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 14 января 2025 года.

Судья: А.Ю. Ратников