Решение № 2А-656/2019 2А-656/2019~М-534/2019 М-534/2019 от 11 декабря 2019 г. по делу № 2А-656/2019

Дело №2а-656/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2019 г. г.Волгореченск Костромской обл.

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Синицыной О.Р., при секретаре Поляковой И.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере (данные изъяты) рубля, в том числе налог (данные изъяты) руб., пени (данные изъяты) руб. и штраф (данные изъяты) руб., мотивируя следующим.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 лично на бумажном носителе сдал в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за (данные изъяты) год. В данной декларации заявлен доход от продажи ценных бумаг на сумму (данные изъяты) рублей. Указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составляет 0 рублей. Декларация сдана в связи с продажей ответчиком акций ПАО «Интер РАОЕЭС»в количестве (данные изъяты) шт. ООО «Акционер», в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно заполненной декларации общая сумма дохода и налоговая база равны (данные изъяты) руб. Сумма налога исчисленная и удержанная – (данные изъяты) руб. По данным налогового органа сумма удержанного налога отсутствует, так как справка 2-НДФЛ за (данные изъяты) год на ФИО1 от ООО «Акционер» отсутствует. Налоговым органом было направлено поручение № от ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России №5 по г.Москве об истребовании документов у ООО «Акционер» (с ДД.ММ.ГГГГ ООО «Закрытый клуб инвесторов»), подтверждающих выплату денежной суммы. В соответствии с ответом из ИФНС России №5 от ДД.ММ.ГГГГ № документы организацией не представлены.

В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки установлено нарушение п.1 ст.122 ГК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с проведенной камеральной проверкой указанной декларации Инспекция вынесла Акт № от ДД.ММ.ГГГГ и Решение о привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ и доначислила НДФЛ за (данные изъяты) год в размере (данные изъяты) руб., пени (данные изъяты) руб. и штраф (данные изъяты) руб. При вынесении решения смягчающие, отягчающие и исключающие обстоятельства не были выявлены.

Не согласившись с решением, ФИО1 обратился в УФНС по Костромской области с апелляционной жалобой. По решению УФНС по Костромской области № от ДД.ММ.ГГГГ решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ изменено в части исчисления штрафа, апелляционная жалоба была частично удовлетворена – снижен штраф в 8 раз (с (данные изъяты) руб. до (данные изъяты) руб.).

С учетом изложенного, задолженность по НДФЛ ко взысканию составляет (данные изъяты) руб. (в том числе налог (данные изъяты) руб., пени (данные изъяты) руб. и штраф (данные изъяты) руб.).

До настоящего времени задолженность по НДФЛ ответчиком не уплачена.

На основании ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности.

Требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в судебный участок №16 Нерехтского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Затем, в связи с возражениями ответчика, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ и п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, положения статей 31, 48 НК РФ, административный истец в иске просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в размере (данные изъяты) руб. (в том числе налог (данные изъяты) руб., пени (данные изъяты) руб. и штраф (данные изъяты) руб.).

В ходе рассмотрения дела административный истец неоднократно уточнял исковые требования, окончательно просил взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в размере 7 860 руб., штраф в сумме 1 674 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 136,95 руб. (л.д.88).

В судебном заседании представители по доверенностям МИФНС России №7 по Костромской области ФИО2 и ФИО3 (л.д.41, 70) уточненные исковые требования поддержали, просили их удовлетворить.

Представитель административного истца ФИО3 в суде пояснил, что в соответствии с Договором купли-продажи акций от ДД.ММ.ГГГГ покупатель обязался за свой счет оплатить все расходы, связанные с переходом прав собственности на акции, а также произвести своевременные налоговые отчисления. В данном случае двойного налогообложения нет, поскольку покупатель обязался оплатить налог за свой счет, но он этих отчислений не произвел. Налоговый орган начислял налог, исходя из суммы (данные изъяты) руб., то есть на ту сумму, которая указана в договоре. Налогоплательщик задекларировал указанную сумму дохода. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил лично на бумажном носителе уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за (данные изъяты) год. В декларации заявлен доход от продажи ценных бумаг на (данные изъяты) руб. Сумма налога, исчисленная к уплате определена в размере (данные изъяты) рублей, эта же сумма указана как удержанная у источника (приобретателя акций ООО «Акционер»), сумма налога, исчисленная к уплате указана 0 рублей. Общая сумма подтвержденных расходов на приобретение акций ОАО «Костромская ГРЭС» составила (данные изъяты) руб.: (данные изъяты) руб. оплачено ваучерами, (данные изъяты) руб. – денежными средствами (с учетом деноминации). Указанная сумма была учтена при начислении налога, в связи с чем за (данные изъяты) год к уплате подлежит налог в размере (данные изъяты) руб. ((данные изъяты) руб. – (данные изъяты) руб.) х 13%). С учетом того, что ответчик уже оплатил ((данные изъяты) руб. уплачено ДД.ММ.ГГГГ, (данные изъяты) руб. – ДД.ММ.ГГГГ), к доплате подлежит налог в размере 7860 руб. ((данные изъяты) руб. – (данные изъяты) руб.).

Представитель административного истца ФИО2 поддержала пояснения ФИО3

Административный ответчик ФИО1 в суде уточненные исковые требования МИФНС России №7 по Костромской области признал в полном объеме, пояснив, что при заключении договора купли-продажи акций он полагал, что налог должен был оплатить покупатель акций – ООО «Акционер», но он этого не сделал, в результате чего образовалась такая задолженность.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Закрытый клуб инвесторов» (правопреемник ООО «Акционер»). Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом по адресу регистрации, причины неявки не известны (л.д.56).

Выслушав стороны, свидетеля ФИО4, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ, согласно которой исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ доходы от реализации в Российской Федерации акций отнесены к доходам от источников в Российской Федерации.

Абзацем 1 п.7 ст.214.1 НК РФ установлено, что в целях настоящей статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Пунктом 10 ст.214.1 НК РФ предусмотрено, что в целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

Судом установлено, что согласно договору купли-продажи акций от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продал ООО «Акционер» акции обыкновенные именные ПАО «ИНТЕР РАО ЕЭС» в количестве (данные изъяты) штук номинальной стоимостью (данные изъяты). Общая сумма сделки составила (данные изъяты) рублей (л.д.21).

При этом ФИО1 исходил из того, что с полученного дохода покупатель уплачивает подоходный налог в соответствии с условиями договора. Однако покупатель условия договора не исполнил.

Свидетель ФИО4, дочь административного ответчика, пояснила в суде, что она связывалась с представителем ООО «Акционер», который уверял, что организация уплатит налог. Она просила выслать справку2-НДФЛ, подтверждающую, что налог за отца выплачен. Вместо этого в (данные изъяты) года ей на электронную почту пришла справка о том, что за отцом не числится налог. Позже она вообще не могла дозвониться до представителя ООО «Акционер». Изначально сумма от продажи акций была (данные изъяты) рублей. Отец получил (данные изъяты) руб., то есть за вычетом подоходного налога.

Между тем, указанные обстоятельства не освобождают ответчика от уплаты подоходного налога, поскольку в силу закона именно на нем лежит такая обязанность.

Как видно из акта налоговой проверки, сумма налога, подлежащего в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составляет (данные изъяты) руб. (л.д.89-90).

Первичная декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в бюджет 0 руб.

Решением о привлечении к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере (данные изъяты) руб., доначислен налог (данные изъяты) руб. и пени (данные изъяты) руб.

Решением УФМС от ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа уменьшена до (данные изъяты) рублей.

Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ и уточненным требованиям, при определении налоговой базы по доходам ФИО1 от продажи акций налоговая инспекция правомерно отнесла к его расходам, расходы, понесенные на приобретение акций ОАО «Костромская ГРЭС», которые учтены пропорционально количеству реализованных акций.

С учетом того, что сумма дохода, полученного ФИО1 от реализации акций, составила (данные изъяты) рублей, сумма вычета – (данные изъяты) руб., сумма налога обоснованно определена в размере (данные изъяты) руб.(((данные изъяты) руб. – (данные изъяты) руб..) х13%).

С учетом уплаченных сумм в добровольном порядке к доначислению подлежит сумма 7 860 руб. ((данные изъяты)-(данные изъяты) -(данные изъяты)).

На основании ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в отношении налогоплательщика выставляюсь требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты недоимки, пени и штрафа до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

С учетом решения по жалобе УФНС России по Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ размер штрафа снижен до (данные изъяты) руб.(л.д.27-28).

Как указал представитель истца, данный размер штрафа в уточненном иске был пропорционально пересчитан до суммы (данные изъяты) руб. в соответствии с расходами ответчика на приобретение акций согласно справке ИНТЕР РАО Костромская ГРЭС.

Период расчета пени соответствует периоду неисполнения обязанности по уплате налога (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), размер пени также пересчитан в сторону уменьшения до сумм (данные изъяты) руб.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Предусмотренные законом сроки обращения к мировому судье, а затем, после отмены судебного приказа в районный суд, административным истцом соблюдены (л.д.4,8).

Поскольку недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме (данные изъяты) руб., а также штраф в сумме (данные изъяты) руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) руб., на день рассмотрения спора налогоплательщиком не уплачены, указанные суммы подлежат взысканию на основании решения суда.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: (,,,), задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 860 рублей, штраф в сумме 1 674 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 136 рублей 95копеек, всего взыскать 10 670 (десять тысяч шестьсот семьдесят) рублей 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Р. Синицына