Решение № 2А-162/2025 2А-162/2025(2А-3260/2024;)~М-2086/2024 2А-3260/2024 М-2086/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-162/2025

Дело № 2а-162/202578RS0017-01-2024-004972-17

15 января 2025 года


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Поцюте К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ЛДР к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу о признании незаконными действий налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

ЛДР обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу, в котором просила признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу, согласно которым ЛДР обязана исполнить обязанность по представлению в налоговый орган по месту учета документ в виде налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в связи с продажей недвижимого имущества по адресу: <адрес>

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что на основании договора купли-продажи от 13 апреля 2023 года произвела отчуждение принадлежащей ей квартиры. Межрайонная ИФНС России № 25 уведомила административного истца о необходимости предоставить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Административный истец полагает действия налогового органа незаконными, поскольку квартира являлась совместно нажитым имуществом в период брака с умершим супругом, принадлежала административному истцу на праве совместной собственности с 13 мая 1994 года независимо от того, что была оформлена на имя супруга.

В судебно заседание административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо УФНС России по Санкт-Петербургу не явились о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, доказательств уважительности причин не явки, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли, в связи с чем суд руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ЛДР было получено свидетельство о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ после умершего супруга на наследство, состоящее из квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Государственная регистрация права собственности административного истца на квартиру произведена ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности административного истца на квартиру прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отчуждением квартиры по договору купли-продажи.

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу уведомила административного истца о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи вышеуказанной квартиры, находящейся в собственности административного истца менее пяти лет.

Административный истец считает действия налогового органа по уведомлению о необходимости по представлению налоговой декларации незаконными, ввиду того, что квартира являлась совместно нажитым имуществом, срок владения административным истцом квартирой подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный истец должна быть освобождена от обязанности представления налоговой декларации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Исходя из содержания уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, направленного налогоплательщику, оно носит информационный, предупредительный характер. В уведомлении приведены имеющиеся в распоряжении налогового органа сведения о совершенной налогоплательщиком сделке с объектом недвижимости находившимся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, и сообщается о необходимости в будущем, до ДД.ММ.ГГГГ, представить налоговую декларацию в связи с получением дохода от продажи указанного в уведомлении объекта недвижимости, а при отсутствии, по мнению налогоплательщика, обязанности по представлению налоговой декларации, - рекомендовано обратиться с подтверждающими документами (пояснениями) в налоговый орган.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как разъяснено в пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе, на что ссылается административный истец, указывая о незаконности действий налогового органа, не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

В данном случае, административный истец не оспаривает тот факт, что ею было произведено отчуждение объекта недвижимости, находящегося в собственности, по сведениям внесенным в ЕГРН, менее минимального предельного срока владения, что в силу закона порождает обязанность предоставить налоговую декларацию.

По смыслу Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (часть 1 статьи 4; часть 2 статьи 225) защите подлежит только нарушенное право.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ненормативные правовые акты, решения и действия (бездействие) могут быть признаны незаконными только при одновременном нарушении ими законных прав и охраняемых законом интересов административного истца и несоответствии их закону или иному нормативному правовому акту.

Следовательно, при разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных административных исковых требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действия, бездействия закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и возникновение вследствие этого нарушения прав либо свобод административного истца.

Данной совокупности в рассматриваемом случае не имеется, поскольку с учетом вышеизложенного, действия налогового органа по уведомлению административного истца о необходимости представить налоговую декларацию соответствуют требованиям действующего налогового законодательства, административным истцом не представлено доказательств нарушения ее прав самим по себе оспариваемым действием налогового органа.

Ссылки административного истца в рассматриваемом деле на письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 января 2021 года №03-04-05/5768, являются несостоятельными, поскольку в данном письме содержатся разъяснения по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, в то время как оспариваемое административным истцом действие административного ответчика не возлагает на административного истца обязанность по уплате налога на доход полученный от продажи объекта недвижимого имущества.

Кроме того, как следует из материалов дела в отношении административного истца проведена налоговая проверка относительно непредставления расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости, по результатам проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, указано о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, полученные от продажи объекта недвижимости.

В связи с чем именно данное решение возлагает на административного истца обязанность по уплате соответствующего налога, в связи с продажей объекта недвижимости, с чем административный истец фактически не согласна, что следует из доводов административного истца, и которое административный истец вправе обжаловать в установленном законом порядке и требовать восстановления прав, которые административный истец полагает нарушенными.

Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска ЛДР к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о признании незаконными действий налогового органа – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 14 февраля 2025 года.