Решение № 2А-721/2025 2А-721/2025~М-519/2025 М-519/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-721/2025

Дело № 2а-721/2025

03RS0054-01-2025-001057-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Мелеуз 5 ноября 2025 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Аверьяновой Е.В.

при секретаре судебного заседания Магизовой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском на том основании, что ФИО1 состоит на налоговом учете, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 5 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 184100,95 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В собственности ФИО1 с 31 марта 2021 г. находится жилой дом с кадастровым <№>, площадью 46,6 кв.м и земельный участок с кадастровым <№>, площадью 605 кв.м, расположенные по адресу: <адрес обезличен>; с 6 июля 2004 г. транспортное средство марки ..., г.р.з. <№>, <дата обезличена> года выписка и с 9 июня 2015 г. транспортное средство ..., г.р.з. <№>.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление об уплате налога от 9 августа 2023 г. <№>.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз РБ от 22 марта 2024 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным платежам.

В связи с поступлением возражении от должника судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17 октября 2024 г.

С учетом изложенного просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 год в размере 2523 руб., земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 744 руб., пени за период с 12 августа 2023 г. по 10 января 2024 г. в размере 10444.71 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом, извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела надлежаще извещен, просил рассмотреть дело без его участия.

В силу статьи 150 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, в период с 22 ноября 2006 г. по 15 декабря 2020 г. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд с сумм полученного дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением, независимо от того, используется им труд наемных работников или нет

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2) (в редакции, действующей до 1 января 2023 года).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Кроме того, в собственности ФИО1 находится следующее имущество:

- с 31 марта 2021 г. жилой дом с кадастровым <№>, площадью 46,6 кв.м и земельный участок с кадастровым <№>, площадью 605 кв.м, расположенные по адресу: <адрес обезличен>;

- с 6 июля 2004 г. транспортное средство марки ..., г.р.з. <№>, <дата обезличена> года выписка;

- с 9 июня 2015 г. транспортное средство ..., г.р.з. <№>.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статьей 356, пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69), не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70).

Согласно пунктам 2, 3, статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговым органом на имя ФИО1 были направлено налоговое уведомление <№> от 9 августа 2023 года со сроком для добровольной уплаты в срок до 1 декабря 2023 года: транспортного налога в размере 2523 руб. и земельного налога в размере 744 руб.

Также в адрес ФИО1 было направлено требование <№> от 16 мая 2023 г. со сроком для добровольной уплаты до 20 июня 2023 года: транспортного налога 14625 руб., земельного налога в размере 490 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1097600,31 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 25247,54 руб.

В установленные сроки оплата не произведена, суммы налога, пени в бюджет не поступили.

18 марта 2024 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1

22 марта 2024 г. на основании заявления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан мировым судьей судебного участка № 1 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз РБ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

17 октября 2024 г. на основании возражения должника определением мирового судьи судебного участка № 1 по Мелеузовскому району и г. Мелеуз РБ от 17 октября 2024 г. судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд 8 апреля 2025 г.

Проверяя обоснованность расчета пени, суд учитывает, что пени начислены на следующие недоимки по обязательным платежам, меры принудительного взыскания задолженности по которым приняты в соответствии с действующим законодательством (статьи 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации), что подтверждается данными, представленными ОСП по Мелеузовскому району и г. Мелеуз УФССП России по Республике Башкортостан:

- постановление <№> от 5 апреля 2019 г. по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 18 января 2019 г. <№> на сумму 33032,28 руб., исполнительное производство <№> от 15 апреля 2019 г., остаток долга 32296,74 руб.;

- судебный приказ <№> от 23 августа 2019 г., выданный мировым судьей судебного участка № 3 Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 3398,56 руб., исполнительное производство <№> от 11 ноября 2019 г., остаток долга 3098,56 руб.;

- постановление <№> от 29 октября 2018 г. по требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 17 июля 2018 г. <№>, от 18 апреля 2018 г. <№>, от 24 января 2018 г. <№>, от 25 января 2018 г. <№> на сумму 30658,79 руб., исполнительное производство <№> от 3 июня 2020 г., остаток долга 25061,34 руб.;

- постановление <№> от 19 августа 2020 г. по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 11 марта 2020 г. <№> на сумму 36757,41 руб., исполнительное производство <№> от 24 августа 2020 г., остаток долга 36757,41 руб.;

- судебный приказ <№> от 14 июля 2020 г., выданный мировым судьей судебного участка № 3 Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 3490,93 руб., исполнительное производство <№> от 2 октября 2020 г., остаток долга 3490,93 руб.;

- судебный приказ <№> от 8 июня 2021 г., выданный мировым судьей судебного участка № 3 Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 39188,02 руб., исполнительное производство <№> от 16 августа 2021 г., остаток долга 39188,02 руб.;

- судебный приказ <№> от 1 февраля 2022 г., выданный мировым судьей судебного участка № 1 Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 40473,63 руб., исполнительное производство <№> от 8 июля 2022 г., остаток долга 40473,63 руб.;

- судебный приказ <№> от 1 сентября 2023 г., выданный мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> и <адрес обезличен> Республики Башкортостан о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 14042,96 руб., исполнительное производство <№> от 25 января 2024 г., остаток долга 14042,96 руб.;

- судебный приказ <№> 22 марта 2024 г., выданный мировым судьей судебного участка № 1 Мелеузовскому району и г. Мелеуз Республики Башкортостан о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 13711,71 руб., исполнительное производство <№>-ИП от 3 июня 2024 г., остаток долга 13711,71 руб.;

- судебный приказ <№> от 3 февраля 2025 г., выданный мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> и <адрес обезличен> Республики Башкортостан о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 30538,45 руб., исполнительное производство <№> от 17 июля 2025 г., остаток долга 30538,4 руб.;

- исполнительный лист ФС <№>, выданный Мелеузовским районным судом Республики Башкортостан от 16 июня 2025 г. о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 14042,96 руб., исполнительное производство <№> от 29 сентября 2025 г., остаток долга 14042,96 руб.

Принимая во внимание, что сумма обязательных платежей не уплачена, в силу вышеприведенных норм права суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании денежных средств, в счет уплаты установленных законом налогов подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход государства транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2523 рублей, земельный налог физических лиц в границах городских поселений за период 2022 год в размере 744 руб., пени за период с 12 августа 2023 г. по 10 января 2024 г. в размере 10444 рубля 71 коп.

Взыскать ФИО1 (ИНН <№>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено председательствующим судьей на компьютере в совещательной комнате.

Решение принято в окончательной форме 13 ноября 2025 года.

Председательствующий судья Е.В. Аверьянова