Решение № 2А-1931/2025 2А-198/2026 2А-198/2026(2А-1931/2025;)~М-1344/2025 М-1344/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-1931/2025

УИД 52RS0045-01-2025-002120-92

Дело № 2а-198/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года г. Саров

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ушматьевой Е.Н.,

при помощнике судьи Арбузовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области к ФИО1 ичу о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ..., и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

По состоянию на 01.01.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1136201 руб. 26 коп., которое до настоящего погашено не в полном объеме.

По состоянию на 15.01.2025 (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21591 руб. 56 коп., в т.ч. по налогу-2195 руб., пени – 19396 руб. 56 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Налог на имущество физического лица по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 255.00 руб.

- земельного налога ФЛ в границах городских округов в размере 1 940.00 руб.

- Пени в размере 19 396 руб. 56 коп.

Указанные налоги, сборы, были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником объекта:

Ответчик - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (-ных) участка (-ов):

Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 25.05.2023 № 412. Данное требование ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-429/2025 от 18.02.2025 выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 23.06.2025 г. был отменён.

Истец указывает, что за налогоплательщиком числится задолженность в размере 21591 руб. 56 коп., в том числе:

- Земельный налог ФЛ в границах городских округов в размере 1 940 руб. (начислен по налоговому уведомлению № 189079458 от 13.08.2024 за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. за земельный участок №; ...

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 255.00 руб. (начислен по налоговому уведомлению № 189079458 от 13.08.2024 за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. за часть жилого дома; ...),

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 19 396 руб. 56 коп.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025 года в сумме 19396,56 руб.

Задолженность по пеням образовалась в результате несвоевременной оплаты (отсутствии оплаты) недоимки по следующим налогам:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе:

Пени в размере 18680,25 руб.

Расчет пени:

в размере 13298.73 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025 г. на недоимку 88 445,00 руб. за налоговый период 2019 г. по сроку оплаты 01.12.2020 г. Недоимка взыскивается по делу № 2А-1456/2021 от 22.12.2021 исполнительный лист ФС №023356097 направленному в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство № 107830/22/52045-ИП от 17.11.2022 г.),

в размере 5049,63 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025 г. на недоимку 33 456,00 руб. за налоговый период 2021 г. по сроку оплаты 01.12.2022 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-702/2024 от 18.12.2024, исполнительный лист ФС № 045210351 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 79174/25/52045-ИП)

в размере 331,89 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025 г. на недоимку 2 199,00 руб. за налоговый период 2022 г. по сроку оплаты 01.12.2023 г. недоимка взыскивается по делу №2а-78/2025 от 12.02.2025, исполнительный лист ФС № 045196374 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 213151/25/52045-ИП)

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе пени в размере 107,77 руб.

Расчет пени:

в размере 31,84 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025 г. на недоимку 211,00 руб. за налоговый период 2021 г. по сроку оплаты 01.12.2022 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-702/2024 от 18.12.2024, исполнительный лист ФС № 045210351 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 79174/25/52045-ИП);

в размере 14,49 руб. начислены за период с 11.12.2023 г. по 17.12.2023 г. на недоимку 96,00 руб. за налоговый период 2019 г. по сроку оплаты 01.12.2022 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-702/2024 от 18.12.2024, исполнительный лист ФС № 045210351 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 79174/25/52045-ИП);

в размере15,70 руб. начислены за период с 11.12.2023 г. по 17.12.2023 г. на недоимку 104,00 руб. за налоговый период 2020 г. по сроку оплаты 01.12.2021 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-702/2024 от 18.12.2024, исполнительный лист ФС № 045210351 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 79174/25/52045-ИП);

пени в размере 35,02 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025г. на недоимку 232,00 руб. за налоговый период 2022 г. по сроку оплаты 01.12.2023 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-78/2025 от 12.02.2025, исполнительный лист ФС № 045196374 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 213151/25/52045-ИП);

пени в размере 10,72 руб. начислены за период с 02.12.2024 г. по 15.01.2025г. на недоимку 255,00 руб. за налоговый период 2023 г. по сроку оплаты 02.12.2024г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-429/2025 от 18.02.2025, направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 161368/25/52045-ИП), судебный приказ отменен, недоимка будет взыскиваться по данному административному исковому заявлению.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в том числе пени в размере 608,54 руб.

Расчет пени:

в размере 251,01 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025г. на недоимку 1 663,00 руб. за налоговый период 2021 г. по сроку оплаты 01.12.2022 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-702/2024 от 18.12.2024, исполнительный лист ФС № 045210351 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 79174/25/52045-ИП);

в размере 276,05 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025г г. на недоимку 1 829,00 руб. за налоговый период 2022 г. по сроку оплаты 01.12.2023 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-78/2025 от 12.02.2025, исполнительный лист ФС № 045196374 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 213151/25/52045-ИП);

в размере 81,48 руб. начислены за период с 02.12.2024 г. по 15.01.2025г. на недоимку 1940 руб. за налоговый период 2023 г. по сроку оплаты 02.12.2024г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-429/2025 от 18.02.2025, направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 161368/25/52045-ИП), судебный приказ отменен, недоимка будет взыскиваться по данному административному исковому заявлению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г. Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области административный истец просит суд взыскать с ФИО1, недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 1 940 руб., налога на имущество физических лиц по ставке, применяемого к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 255.00 руб. и пени в размере 19396 руб. 56 коп., а всего 21591 руб. 56 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту решения НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ, приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с п. 2-5 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: 1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

Согласно ч. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.п. 3,4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1136201 руб. 26 коп., которое до настоящего погашено не в полном объеме.

По состоянию на 15.01.2025 (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21591 руб. 56 коп., в т.ч. по налогу-2195 руб., пени – 19396 руб. 56 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Налог на имущество физического лица по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 255.00 руб.

- земельного налога ФЛ в границах городских округов в размере 1 940.00 руб.

- Пени в размере 19 396 руб. 56 коп.

Указанные налоги, сборы, были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», поскольку является собственником объекта:

Ответчик - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного участка:

Однако в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 25.05.2023 № 412. Данное требование ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-429/2025 от 18.02.2025 выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 23.06.2025 г. был отменён.

Истец указывает, что за налогоплательщиком числится задолженность в размере 21591 руб. 56 коп., в том числе:

- Земельный налог ФЛ в границах городских округов в размере 1 940 руб. (начислен по налоговому уведомлению № 189079458 от 13.08.2024 за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. за земельный участок № ...

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 255.00 руб. (начислен по налоговому уведомлению № 189079458 от 13.08.2024 за 2023г. по сроку уплаты 02.12.2024г. за часть жилого дома; ...),

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 19 396 руб. 56 коп.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025 года в сумме 19396,56 руб.

Задолженность по пеням образовалась в результате несвоевременной оплаты (отсутствии оплаты) недоимки по следующим налогам:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе:

Пени в размере 18680,25 руб.

Расчет пени:

в размере 13298.73 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025 г. на недоимку 88 445,00 руб. за налоговый период 2019 г. по сроку оплаты 01.12.2020 г. Недоимка взыскивается по делу № 2А-1456/2021 от 22.12.2021 исполнительный лист ФС №023356097 направленному в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство № 107830/22/52045-ИП от 17.11.2022 г.),

в размере 5049,63 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025 г. на недоимку 33 456,00 руб. за налоговый период 2021 г. по сроку оплаты 01.12.2022 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-702/2024 от 18.12.2024, исполнительный лист ФС № 045210351 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 79174/25/52045-ИП)

в размере 331,89 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025 г. на недоимку 2 199,00 руб. за налоговый период 2022 г. по сроку оплаты 01.12.2023 г. недоимка взыскивается по делу №2а-78/2025 от 12.02.2025, исполнительный лист ФС № 045196374 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 213151/25/52045-ИП)

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе пени в размере 107,77 руб.

Расчет пени:

в размере 31,84 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025 г. на недоимку 211,00 руб. за налоговый период 2021 г. по сроку оплаты 01.12.2022 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-702/2024 от 18.12.2024, исполнительный лист ФС № 045210351 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 79174/25/52045-ИП);

в размере 14,49 руб. начислены за период с 11.12.2023 г. по 17.12.2023 г. на недоимку 96,00 руб. за налоговый период 2019 г. по сроку оплаты 01.12.2022 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-702/2024 от 18.12.2024, исполнительный лист ФС № 045210351 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 79174/25/52045-ИП);

в размере15,70 руб. начислены за период с 11.12.2023 г. по 17.12.2023 г. на недоимку 104,00 руб. за налоговый период 2020 г. по сроку оплаты 01.12.2021 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-702/2024 от 18.12.2024, исполнительный лист ФС № 045210351 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 79174/25/52045-ИП);

пени в размере 35,02 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025г. на недоимку 232,00 руб. за налоговый период 2022 г. по сроку оплаты 01.12.2023 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-78/2025 от 12.02.2025, исполнительный лист ФС № 045196374 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 213151/25/52045-ИП);

пени в размере 10,72 руб. начислены за период с 02.12.2024 г. по 15.01.2025г. на недоимку 255,00 руб. за налоговый период 2023 г. по сроку оплаты 02.12.2024г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-429/2025 от 18.02.2025, направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 161368/25/52045-ИП), судебный приказ отменен, недоимка будет взыскиваться по данному административному исковому заявлению.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в том числе пени в размере 608,54 руб.

Расчет пени:

в размере 251,01 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025г. на недоимку 1 663,00 руб. за налоговый период 2021 г. по сроку оплаты 01.12.2022 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-702/2024 от 18.12.2024, исполнительный лист ФС № 045210351 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 79174/25/52045-ИП);

в размере 276,05 руб. начислены за период с 17.05.2024 г. по 15.01.2025г г. на недоимку 1 829,00 руб. за налоговый период 2022 г. по сроку оплаты 01.12.2023 г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-78/2025 от 12.02.2025, исполнительный лист ФС № 045196374 направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 213151/25/52045-ИП);

в размере 81,48 руб. начислены за период с 02.12.2024 г. по 15.01.2025г. на недоимку 1940 руб. за налоговый период 2023 г. по сроку оплаты 02.12.2024г. Недоимка взыскивается по делу № 2а-429/2025 от 18.02.2025, направленный в Саровское РОСП Нижегородской (исполнительное производство 161368/25/52045-ИП), судебный приказ отменен

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в «Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019)», утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года № 12-О.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 23.06.2025 г., а административный иск Инспекцией предъявлен 10.10.2025 г., установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок не пропущен.

Как установлено абзацем первым пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзацы третий - пятый пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Налоговые уведомления и налоговое требование были направлены ФИО1 в личный кабинет плательщика, что подтверждено представленными скринами страницы личного кабинета.

Расчет налоговой задолженности произведен административным истцом правильно, проверен судом.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича, **** года рождения, место рождения: ..., проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (ИНН <***>) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1940 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 255 рублей, пени в размере19396 руб. 56 коп., а всего 21591 рубль 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 ича, **** года рождения, место рождения: ..., проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (ИНН <***>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Ушматьева

...

...