Решение № 2А-2296/2019 2А-2296/2019~М-1571/2019 М-1571/2019 от 14 августа 2019 г. по делу № 2А-2296/2019

Дело № 2а-2296/2019 14 августа 2019 года

29RS0014-01-2019-002282-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Москвиной Ю.В.

при секретаре Кузнецовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2017 год в сумме 3 750 рублей 97 копеек, пеней за период с 10 ноября 2017 года по 24 апреля 2018 года в размере 160 рублей 04 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 19 122 рубля 58 копеек, пеней за период с 10 ноября 2017 года по 24 апреля 2018 года в размере 815 рублей 89 копеек, штрафа в размере 3 000 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве предпринимателя, затем последняя прекратила данный статус. В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчик была обязана уплатить страховые взносы за 2017 год. Налогоплательщику было выставлено требование от <Дата><№> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 19 122 рубля 58 копеек, соответствующих пеней в сумме 815 рублей 89 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3 750 рублей 97 копеек, соответствующих пеней в сумме 160 рублей 04 копейки. Кроме того, административный ответчик являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщик представила в ИФНС России по г. Архангельску налоговые декларации, уплачиваемые в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год – 29 сентября 2017 года при крайнем сроке предоставления – 30 апреля 2015 года, за 2015 год – 29 сентября 2017 года, при крайнем сроке предоставления – 04 мая 2016 года, за 2016 год – 29 сентября 2017 года при крайнем сроке предоставления – 02 мая 2017 года. За нарушение сроков предоставления деклараций налогоплательщик решениями налогового органа от 16 марта 2018 года привлечена к налоговой ответственности. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику направлены требования от <Дата><№>, <№>, <№>. Требования налогового органа в полном объеме не исполнены. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание указанных сумм, ответчиком отменен.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик извещалась судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу регистрации, однако судебные извещения, направленные административному ответчику, возвращены организацией почтовой связи в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В силу положений ст. 14 Международного пакта «О гражданских и политических правах», гарантирующей равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении судебные извещения в адрес административного ответчика считаются доставленными.

В связи с изложенным суд считает, что административный ответчик надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

По определению суда дело с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

На основании Федерального закона Российской Федерации от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода (ст. 430 НК РФ):

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в 2017 году составляет 23 400 рублей, в 2018 году – 26 545 рублей);

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в 2017 году составлял 4 590 рублей, в 2018 году – 5 840 рублей).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ИП ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 25 октября 2017 года.

В соответствии с расчетом, представленным административным ответчиком, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составил: (23 400 рублей /12 месяцев) * 9 месяцев + (23 400 рублей /12 месяцев) / 31 день * 25 дней = 19 122 рубля 58 копеек.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составил: (4590 рублей / 12 месяцев) * 9 месяцев + (4590 рублей / 12 месяцев) / 31 день * 25 дней = 3 750 рублей 97 копеек.

В силу п. 5 ст. 432 в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 не уплатила страховые взносы за 2017 год в полном размере, иного материалы административного дела не содержат. В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок, на суммы недоимок налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

В отношении ответчика ФИО1 выставлялось требование от <Дата><№> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 19 122 рубля 58 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 3 750 рублей 97 копеек, соответствующих пеней, которое не было исполнено ответчиком в установленный ей срок – до 18 мая 2018 года.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ФИО1 представила в ИФНС России по г. Архангельску налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год – 29 сентября 2017 года при крайнем сроке предоставления – 30 апреля 2015 года, за 2015 год - 29 сентября 2017 года при крайнем сроке предоставления – 04 мая 2016 года, за 2016 год - 29 сентября 2017 года при крайнем сроке предоставления – 02 мая 2017 года.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ определено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В результате камеральных налоговых проверок представленных административным ответчиком налоговых деклараций, проведенных в период с 29 сентября 2017 года по 29 декабря 2017 года, государственным налоговым инспектором составлены акты от <Дата><№>, которыми предложено привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ. ФИО1 предложено представить письменные возражения по актам проверки в срок 15 дней со дня получения актов.

Акты камеральных налоговых проверок от <Дата><№> и уведомление о времени и месте рассмотрения материалов проверки от <Дата><№> направлены административному ответчику заказным письмом с уведомлением и вручены ей 02 февраля 2018 года, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.

ФИО1 не воспользовалась правом, предоставленным п. 6 ст. 100 НК РФ, и не представила в установленные сроки письменных возражений, также не воспользовалась правом участия в рассмотрении материалов проверки, ознакомления с материалами проверки.

Материалы проверки рассмотрены заместителем начальника ИФНС России по г. Архангельску без участия налогоплательщика, по результатам рассмотрения им вынесены решения от <Дата><№> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 рублей за каждое правонарушение.

Нарушений процедуры вынесения решений о привлечении к налоговой ответственности судом не установлено.

При таких обстоятельствах, а также учитывая, что ответчиком не представлено доказательств, опровергающих изложенные в актах камеральных налоговых проверок от 17 января 2018 года обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный ответчик допустил налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Решения налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа вынесены законно и обоснованно, налогоплательщиком они в установленном законом порядке не оспорены.

Штраф в добровольном порядке административным ответчиком не уплачен, в связи с этим налоговым органом ей были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от <Дата><№>, <№>, <№>. Требованиями установлен срок уплаты до 21 июня 2018 года.

Однако данные требования административным ответчиком не исполнены.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Расчеты недоимок и пеней по страховым взносам за 2017 год произведены административным истцом в соответствии с требованиями п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ и признаются судом правильными. Административное исковое заявление подано Инспекцией в установленный законом срок, поскольку самым ранним требованием от <Дата><№> установлен срок уплаты до 18 мая 2018 года. Сумма налога, указанная в нем, превысила 3 000 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 06 ноября 2018 года, то есть в пределах шестимесячного срока с даты истечения срока исполнения данного требования. Определением от 27 ноября 2018 года судебный приказ на взыскание страховых взносов, пеней отменен, а Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным иском уже 14 мая 2019 года.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 19 122 рубля 58 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за период с 10 ноября 2017 года по 24 апреля 2018 года в размере 815 рублей 89 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2017 год в сумме 3 750 рублей 97 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за период с 10 ноября 2017 года по 24 апреля 2018 года в размере 160 рублей 04 копейки, штрафа в размере 3 000 рублей 00 копеек являются законными, обоснованными, подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 005 рублей 48 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 19 122 рубля 58 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за период с 10 ноября 2017 года по 24 апреля 2018 года в размере 815 рублей 89 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2017 год в сумме 3 750 рублей 97 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации за период с 10 ноября 2017 года по 24 апреля 2018 года в размере 160 рублей 04 копейки, штраф в размере 3 000 рублей 00 копеек, всего взыскать 26 849 рублей 48 копеек (Двадцать шесть тысяч восемьсот сорок девять рублей 48 копеек).

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 005 рублей 48 копеек (Одна тысяча пять рублей 48 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Москвина