Решение № 2А-3624/2020 2А-606/2021 2А-606/2021(2А-3624/2020;)~М-3593/2020 М-3593/2020 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-3624/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 02 марта 2021 г.

дело №

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Стойкова К.В.,

при секретаре Ерастове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, транспортного налога и пени, налога на имущество и пени,

ФИО2 Н О В И Л :

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, транспортного налога и пени, налога на имущество и пени.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката. Указывает, что согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного соцстрахования. Согласно ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов в ДД.ММ.ГГГГ году на обязательное пенсионное страхование на страховую часть недоимки составляли – 26 %, в ФФОМС – 5,1 %. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в ДД.ММ.ГГГГ году составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей. Сумма налога, подлежащая уплате: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года составляет <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.

Также указывает, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 РФ из МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России по <адрес>, органами Гостехнадзора и другими органами осуществляющими регистрацию транспортных средств на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой КИА РИО, государственный регистрационный знак № (период владения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога. Согласно ст.ст. 361, 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. На основании ст.ст. 360, 361, 362, 363 НК РФ ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок транспортный налог должник не уплатил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в размере <данные изъяты> руб. Согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по <адрес>, на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Указывает, что за ДД.ММ.ГГГГ год ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, о чем направлено уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Ссылается на то, что соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ, однако, до настоящего времени должником сумма налога и пени не уплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, судебные извещения вернулись в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Согласно справке отдела АСР УВМ УМВД России по <адрес> ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес>, д. Дударева, <адрес>, другими сведениями о месте жительства ответчика суд не располагает. Согласно п. 1 ст. 20 Гражданского кодекса РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий. В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, считать, что сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Поскольку иными сведениями о месте проживания ответчика суд не располагает, то приходит к выводу, что ответчик отказался от получения судебных извещений и в соответствии с ст. 100 КАС РФ считается извещенным надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно Соглашению об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ, Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В спорный период отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (<данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве плательщика страховых взносов, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов в ДД.ММ.ГГГГ году на обязательное пенсионное страхование на страховую часть недоимки составляли 22 %, в ФФОМС – 5,1%.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов дела, МИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные период, начиная с декабря ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные период, начиная с декабря ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов суду не представлено, в связи с чем требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> руб. и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в размере <данные изъяты> руб. и пени подлежат удовлетворению.

Судом также установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой КИА РИО, государственный регистрационный знак № (период владения ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ).

Как видно из материалов дела, административным истцом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в сумме <данные изъяты>.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки, налоговым органом выставлено требования № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате выявленной недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по транспортному налогу суду не представлено. Принимая во внимание, что административный ответчик до настоящего времени не представил в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату налога, суд считает подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании с ответчика в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, <данные изъяты> рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - <данные изъяты> рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

При этом согласно пункту 3 указанной статьи правила, установленные этой статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса.

Как указано в абзаце 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного средства признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что автомобили являются объектом налогообложения.

В соответствии с указанным законом и ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из представленной административным истцом информации, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ году является собственником имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

На основании ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом был исчислен налог на имущество, принадлежащее ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме <данные изъяты>

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, о чем ответчику было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в 2020 году.

Определением мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений ФИО1

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец заявлением о выдаче судебного приказа обратился в установленный шестимесячный срок.

Таким образом, учитывая также то, что срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета Тюменского муниципального района <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 8, 23, 45, 48, 69, 70, 75, 425, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 59, 62, 64, 150, 286, 289, 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в размере <данные изъяты> рубля, пени в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рубль, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Тюменского муниципального района <адрес> государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Стойков К.В.