Решение № 2А-922/2025 2А-922/2025~М-755/2025 М-755/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-922/2025

Дело №2а-922/2025

УИД 44RS0027-01-2025-001095-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Маматкуловой З.Р., при секретаре Ерёмченко Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и санкций,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 34201,69 руб., в том числе: страховые взносы за 2024-2025 г.г. в размере 30999,40 руб., пени – 3202,29 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, (данные изъяты), с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №. Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены следующие страховые взносы: 113,14 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2024 г. по сроку уплаты 07 мая 2025 г.; 49500 руб. (остаток 14192,66 руб.) – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. по сроку уплаты 09 января 2025 г; 16693,60 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 г. по сроку уплаты 07 мая 2025 г. В установленный законом срок сумма страховых взносов за 2024-2025 г.г. 30999,40 руб. не уплачена. Также за налогоплательщиком числится задолженность по пеням на 14 июля 2025 г. – 3202,29 руб. Налоговым органом в адрес административного ответчика по почте заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, пени от 19 января 2025 г. № со сроком исполнения до 31 января 2025 г. Несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье, определением мирового судьи судебного участка № 19 Нерехтского судебного района Костромской области от 01 сентября 2025 г. судебный приказ № 2а-1084/2025 был отменен.

Дело рассматривается в отсутствие надлежаще извещенных сторон административного дела, в том числе по ходатайству административного ответчика – представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, представила сведения об оплате налоговых обязательств 22 марта, 24 июня, 24 сентября, 20 декабря 2024 г. и 13 марта 2025 г. Пояснила, что налоги ею уплачивались своевременно, в полном объеме, по какой причине образовалась задолженность, пояснить не может.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании ч. 2 ст. 150, ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №.

За 2024-2025 г.г. ФИО1 начислены страховые взносы:

- 113,14 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2024 г. по сроку уплаты 07 мая 2025 г.;

- 49500 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. по сроку уплаты 09 января 2025 г. В связи с частичной уплатной налога задолженность составляет 14192,66 руб.;

- 16693,60 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 г. по сроку уплаты 07 мая 2025 г. Задолженность сформирована с 01 января по 22 апреля 2025 г.

Общая совокупность задолженности составила 30999,40 руб.

В целях соблюдения ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № от 13 января 2025 г. со сроком исполнения до 31 января 2025 г. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

30 июля 2025 г., как следует из реестра отправки заявлений о вынесении судебных приказов, УФНС России по Костромской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 к мировому судье судебного участка № 19 Нерехтского судебного района Костромской области на основании названного выше требования в размере 34201,69 руб., судебный приказ № 2а-1084/2025 вынесен мировым судьей 18 августа 2025 г.

Определением этого же мирового судьи от 01 сентября 2025 г. судебный приказ № 2а-1084/2025 отменён.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 ст. 123.7 КАС РФ).

Тем самым сроки взыскания, в том числе срок направления налогового уведомления и требования об уплате налога налогоплательщику, срок обращения в суд за принудительным взысканием задолженности (ст.ст. 48,69,70 НК РФ) налоговым органом также соблюдены.

ФИО1 возражений относительно расчета суммы недоимки и пени не представила, указав, что задолженность ею оплачена в полном объёме.

Суд не может согласиться с данным утверждением по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пункты 7 и 8 статьи 45 НК РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В связи с вышеизложенным, оплаченная ФИО1 по квитанциям сумма в размере 62915 руб. (22 марта 2024 г. – 12375 руб., 24 июня 2024 г. – 12375 руб., 24 сентября 2025 г. – 12375 руб., 20 декабря 2024 г. – 12375 руб., 13 марта 2025 г. – 13415 руб.) уплачена как единый налоговый платеж. Данная сумма зачлась в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, и погасила совокупную обязанность налогоплательщика по страховым взносам за 2022-2023 г.г., налог по патентной системе за 2023-2024 г.г., земельный налог за 2023 г., пени за 2024 г.

Таким образом, задолженность, взыскиваемая настоящим исковым заявлением, не могла быть погашена платежами за 2024-2025 г., указанными административным ответчиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в материалы дела представлен расчет пени на совокупную задолженность по налогу, которая за период с 10 января по 13 марта 2025 г. составила 3202,29 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2024 г. в размере 30999,40 руб., пени на страховые взносы в размере 3202,29 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции, действующей после 08 сентября 2024 г.) в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Костромской области (данные изъяты)) с ФИО1 ((данные изъяты)) страховые взносы за 2024-2025 г. в размере 30999,40 руб., пени – 3202,29 руб., всего взыскать 34201 (тридцать четыре тысячи двести один) руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Р. Маматкулова

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2025 г.