Решение № 2А-3414/2024 2А-621/2025 2А-621/2025(2А-3414/2024;)~М-3310/2024 М-3310/2024 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-3414/2024

К делу № 2а-621/2025

УИД 23RS0044-01-2024-004956-09

Категория дела: 3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

Вводная и резолютивная часть оглашены 21.02.2025г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года ст. Северская Краснодарского края

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Крючковой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Дробот Е.И.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В результате неисполнения возложенной законом обязанности по уплате налогов и сборов у ответчика образовалась задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.-ДД.ММ.ГГГГ.; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.-ДД.ММ.ГГГГ.; транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты> руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Определением Северского районного суда Краснодарского края от 13.02.2025г. принят уточненный размер исковых требований, согласно которому административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по оплате пени в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил производство по делу прекратить, в связи с тем, что задолженность по налогам и пене им погашена в полном объеме.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст.3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», в рамках статьи 363 НК РФ срок уплаты сумм транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником транспортных средств – <данные изъяты>, государственный регистрационный №, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты>, государственный регистрационный № дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с НК РФ и Законом Краснодарского края от 26.11.2003г. №-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. Общая сумма исчисленного к уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 389-394 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ.

Также у административного ответчика в собственности с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время находится земельный участок с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., вид разрешенного использования – для ведения гражданами садоводства и огородничества, расположенный по адресу: адресу: <адрес>

По истечению налогового периода налогоплательщику был исчислен к уплате земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ. – в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. Общая сумма исчисленного к уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.1,2 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ФИО1 является собственником имущества (гаражи), расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.396 НК РФ налогоплательщику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Обязанность по уплате налога не административным ответчиком исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В рамках п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом исчислены пени в общей сумме 6 439,99 руб.

Во исполнения положений ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб., со сроком на добровольное исполнение обязанностей по уплате до 16.11.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5, п. 7 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В связи с неисполнением требования, инспекцией ДД.ММ.ГГГГг. сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности решение № на сумму отрицательного сальдо в размере <данные изъяты> руб.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция в апреле 2024 г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Судебным приказом мирового судьи №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. взыскана с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> задолженность по налогам и пени с ФИО1 в размере <данные изъяты> руб., государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

ДД.ММ.ГГГГ. административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Частью 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Представленный налоговым органом расчет налогов, страховых взносов и пени судом проверен и принят, поскольку он арифметически верен и соответствует требованиям налогового законодательства.

Однако, принимая во внимание, что административным истцом уточнены административные исковые требования, согласно которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб., в связи с частичной оплатой задолженности, а также учитывая, что административным ответчиком представлены доказательства в подтверждение оплаты указанной задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб., суд приходит к выводу, что административным истцом утрачена возможность взыскания задолженности, в связи с ее полной оплатой.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд Краснодарского края.

В окончательной форме полный текст решение суда

изготовлено 21.02.2025г.

Председательствующий: