Решение № 2А-12385/2025 2А-606/2026 2А-606/2026(2А-12385/2025;)~М-10092/2025 М-10092/2025 от 25 февраля 2026 г. по делу № 2А-12385/2025

Дело № 2а-606/2026

УИД 16RS0042-03-2025-012232-09


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 11 февраля 2026 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Яруллиной Э.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ..., ей к уплате был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 450 рублей, за налоговый период 2023 года в размере 495 рублей.

Также в связи с нахождением в собственности ФИО1 транспортного средства – автомобиля легкового марки ... года выпуска, с государственным регистрационным знаком ..., ей к уплате был начислен транспортный налог за налоговый период 2022 года в размере 776 рублей, за налоговый период 2023 года в размере 776 рублей.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки:

с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ...;

с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ....

В связи с нахождением в собственности земельных участков ФИО1 к уплате был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2022 года в размере 440 рублей, за налоговый период 2023 года в размере 440 рублей.

До ... административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем ей к уплате были начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2024 года в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей, за налоговый период 2025 года в размере 10 096 рублей 94 копеек.

Также ФИО1 был начислен штраф по налогу на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2020 года в размере 650 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату обязательных платежей административному ответчику ФИО1 на день выставления требования ... от ... были начислены пени в размере 25 864 рублей 43 копеек.

По состоянию на ... задолженность по пеням по судебному приказу от ... по делу ..., начисленным за период с ... по ..., составляет 51 674 рубля 09 копеек.

Административному ответчику ФИО1 было направлено требование ... от ... об уплате налогов и пеней. Требование в установленные сроки исполнено не было.

Также в связи с неуплатой налогов и пеней ... налоговым органом вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств в размере 123 201 рубля 75 копеек.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

... определением мирового судьи судебный приказ по делу ... от ... отменен.

Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО1:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 450 рублей, за налоговый период 2023 года в размере 495 рублей;

транспортный налог за налоговый период 2022 года в размере 776 рублей, за налоговый период 2023 года в размере 776 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2022 года в размере 440 рублей, за налоговый период 2023 года в размере 440 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2024 года в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2025 года в совокупном фиксированном размере 10 096 рублей 94 копеек;

штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2020 года в размере 650 рублей;

пени в размере 51 674 рубля 09 копеек, начисленные за период с ... по ...;

всего 115 298 рублей 03 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, судебной повесткой по почте. Судебное извещение, направленное в её адрес, возвращено в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... ... «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дано следующее разъяснение этому положению (пункты 63-68): юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Эта норма, подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах, административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, а потому суд считает возможным рассмотреть административное дело в её отсутствие.

Представитель заинтересованного лица – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания заинтересованное лицо извещено надлежащим образом, судебной повесткой по почте. Таким образом, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела ..., суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу пунктов 2-6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей указанных в абзаце первом настоящего подпункта налоговых деклараций (расчетов) (за исключением налоговых деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения (за исключением контрольных соотношений, указанных в пункте 5.3 статьи 174 настоящего Кодекса), указанные налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Перечень контрольных соотношений, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

2) уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);

3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

3.1) уточненных налоговых деклараций (расчетов) (за исключением уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в подпункте 4 настоящего пункта), в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов):

в случае их представления не позднее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);

в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов), либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, либо со дня их представления, если в течение следующего рабочего дня после представления уточненных налоговых деклараций (расчетов), указанных в абзаце первом настоящего подпункта, представлены уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными уточненными налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в размере, равном суммам налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), на которые они были уменьшены в уточненных налоговых декларациях (расчетах), указанных в абзаце первом настоящего подпункта;

4) уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены организацией, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), со дня представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);

5) уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;

6) налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога;

7) сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов - со дня, следующего за днем информирования налоговым органом налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) о результатах рассмотрения пояснений и (или) документов, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 363, пунктом 6 статьи 386, пунктом 5 статьи 397 настоящего Кодекса, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае непредставления таких пояснений и (или) документов;

8) вступивших в силу решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов в соответствии с главой 9 настоящего Кодекса - со дня, указанного в соответствующем решении;

9) решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта;

10) решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, - со дня вступления в силу соответствующего судебного акта;

11) судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения;

12) исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты;

13) расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» или в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов;

14) сведений о разрешениях, выданных органами, выдающими в установленном порядке разрешения на добычу объектов животного мира и (или) разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, - со дня представления сведений указанными органами;

15) решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании - со дня принятия соответствующего решения;

16) уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора в налоговый орган в соответствии со статьей 416 настоящего Кодекса, информации уполномоченного органа, представленной в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 418 настоящего Кодекса, - со дня представления в налоговый орган указанных уведомлений, информации;

17) иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Как следует из материалов административного дела, в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ..., ей к уплате был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 450 рублей, за налоговый период 2023 года в размере 495 рублей.

Также в связи с нахождением в собственности ФИО1 транспортного средства – автомобиля легкового марки ... года выпуска, с государственным регистрационным знаком ..., ей к уплате был начислен транспортный налог за налоговый период 2022 года в размере 776 рублей, за налоговый период 2023 года в размере 776 рублей.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки:

с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ...;

с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ....

В связи с нахождением в собственности земельных участков ФИО1 к уплате был начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2022 года в размере 440 рублей, за налоговый период 2023 года в размере 440 рублей.

В адрес административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от ... ... о необходимости уплаты налогов за налоговый период 2022 года не позднее ...; от ... ... о необходимости уплаты налогов за налоговый период 2023 года не позднее ... (л.д. ...).

Кроме того, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик ФИО1 в период с ... до ... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. ...).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 к уплате были начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2024 года в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей, за налоговый период 2025 года в совокупном фиксированном размере 10 096 рублей 94 копеек.

Решением ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан от ... ... ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2020 года в виде штрафа в размере 650 рублей (л.д. ...).

Как следует из материалов административного дела, а именно из письменных пояснений представителя налогового органа, представленных в суд ... (л.д. ...), в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за период с ... по ... начислены пени в размере 51 674 рубля 09 копеек на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 196 385 рублей 99 копеек, 198 096 рублей 99 копеек, 247 596 рублей 99 копеек, 257 693 рублей 93 копеек, 231 102 рублей 01 копейки, 229 952 рублей 01 копейки, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в размере 19 661 рубля 30 копеек, которые решением налогового органа от ... ... признаны безнадежными к взысканию и списаны;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в размере 3 816 рублей 35 копеек, которые решением налогового органа от ... ... признаны безнадежными к взысканию и списаны;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2017 года в размере 120 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

транспортного налога за налоговый период 2017 года в размере 300 рублей, который погашен путем поступления переплаты ...;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2017 года в размере 280 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 26 545 рублей, которые решением налогового органа от ... ... признаны безнадежными к взысканию и списаны;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 5 840 рублей, которые решением налогового органа от ... ... признаны безнадежными к взысканию и списаны;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2018 года в размере 308 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 900 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2018 года в размере 239 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 25 247 рублей 93 копеек, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство ...-ИП (страховые взносы погашены ... посредством внесения единого налогового платежа (л.д. ...));

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 4 106 рублей 07 копеек, которые решением налогового органа от ... ... признаны безнадежными к взысканию и списаны;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 5 921 рубля 06 копеек, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство ...-ИП (страховые взносы погашены ... посредством внесения единого налогового платежа (л.д. ...));

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 962 рублей 94 копеек, которые решением налогового органа от ... ... признаны безнадежными к взысканию и списаны;

транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 1 223 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в размере 32 448 рублей, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство ...-ИП (л.д. ...);

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в размере 8 426 рублей, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство ...-ИП (л.д. ...);

налога на доходы физических лиц за три месяца 2020 года в размере 6 500 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2020 года в размере 75 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере 1 076 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2020 года в размере 414 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2020 года в размере 216 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в размере 26 865 рублей 55 копеек, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство ...-ИП, оконченное ... фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. ...);

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в размере 5 582 рублей 45 копеек, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство ...-ИП (л.д. ...);

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в размере 6 976 рублей 37 копеек, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство ...-ИП, оконченное ... фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. ...);

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в размере 1 449 рублей 63 копеек, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство ...-ИП (л.д. ...);

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2021 года в размере 224 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

транспортного налога за налоговый период 2021 года в размере 776 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2021 года в размере 409 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2021 года в размере 216 рублей, который погашен ... посредством внесения единого налогового платежа;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 года в размере 34 445 рублей, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство ...-ИП (л.д. ...);

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в размере 8 766 рублей, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство ...-ИП (л.д. ...);

транспортного налога за налоговый период 2022 года в размере 776 рублей, взыскиваемого в настоящем административном деле;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2022 года в размере 216 рублей, взыскиваемого в настоящем административном деле;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2022 года в размере 224 рублей, взыскиваемого в настоящем административном деле;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 450 рублей, взыскиваемого в настоящем административном деле;

страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2023 года в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, взысканных постановлением налогового органа от ... ... в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого возбуждено исполнительное производство 491150/24/98016-ИП (л.д. ...);

транспортного налога за налоговый период 2023 года в размере 776 рублей, взыскиваемого в настоящем административном деле;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2023 года в размере 216 рублей, взыскиваемого в настоящем административном деле;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2023 года в размере 224 рублей, взыскиваемого в настоящем административном деле;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2023 года в размере 495 рублей, взыскиваемого в настоящем административном деле;

страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2024 года в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2025 года в совокупном фиксированном размере 10 096 рублей 94 копеек.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, налогов и пеней налоговый орган ... обратился к мировому судье судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 (л.д. ...).

... мировым судьей судебного участка ... по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 14, 8 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. ...).

Однако в связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 14 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 8 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, от ... вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. ...).

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, ..., обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности налоговым органом соблюдены.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. Возражений относительно заявленных налоговым органом требований административным ответчиком не представлено.

Однако, разрешая требования налогового органа, суд считает их подлежащими частичному удовлетворению.

Так, в силу разъяснений, содержащихся в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как указывалось выше, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2017 года признана решением налогового органа от ... ... безнадежной к взысканию и списана.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2018 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в размере 4 106 рублей 07 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в размере 962 рублей 94 копеек признана безнадежной к взысканию и списана решением налогового органа от ... ....

Учитывая вышеизложенные разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, пени, начисленные на недоимку по вышеуказанным страховым взносам, которая была признана безнадежной к взысканию и списана, с административного ответчика ФИО1 взысканы быть не могут.

Кроме того, как указывалось выше, земельный налог за налоговые периоды 2017, 2018, 2020, 2021 годов, налог на имущество за налоговые периоды 2017, 2018, 2020, 2021 годов, транспортный налог за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021 годов, налог на доходы физических лиц за три месяца 2020 года погашены ... посредством внесения единого налогового платежа. Транспортный налог за налоговый период 2017 года погашен путем поступления переплаты ....

Таким образом, начисление пеней на недоимку по указанным налогам, уплаченным в 2023 году, в период с ... по ... суд считает неправомерным, а потому пени, начисленные на эту недоимку, с ФИО1 взысканию также не подлежат.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 44 819 рублей 56 копеек, начисленные за период с ... по ... на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговые периоды 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024, 2025 годов;

транспортного налога за налоговые периоды 2022, 2023 годов;

налога на имущество за налоговые периоды 2022, 2023 годов;

земельного налога за налоговые периоды 2022, 2023 годов.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 4 253 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...), ... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., в доход государства:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в размере 450 рублей;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2023 года в размере 495 рублей;

транспортный налог за налоговый период 2022 года в размере 776 рублей;

транспортный налог за налоговый период 2023 года в размере 776 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2022 года в размере 440 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2023 года в размере 440 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2024 года в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2025 года в совокупном фиксированном размере 10 096 рублей 94 копеек;

штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2020 года в размере 650 рублей;

пени в размере 44 819 рублей 56 копеек, начисленные за период с ... по ...;

всего 108 443 рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 4253 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Валиуллина Г.Ш.

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2026 года.