Решение № 2А-5130/2025 2А-5130/2025~М-3999/2025 М-3999/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-5130/2025

Дело № 2а-5130/2025

УИД 74RS0007-01-2025-006037-87


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2025 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Чепак К.И.,

при секретаре Колбасовой Р.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней, транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 19855,02 руб., в том числе: транспортного налога с физических лиц за 2023 год 7250 руб., суммы пеней 12605,02 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения: транспортных средств, а также является плательщиком налога на профессиональный доход, налога на доходы физических лиц и плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на него зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН7НМКАЛИ, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога административному ответчику начислены пени в сумме 12605,02 руб., которые в добровольном порядке также не погашены.

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 53805,32 руб. недоимки, 10551,66 руб. пени и 250 руб. штрафы.

В связи с неисполнением требования, административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Указанная процедура прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена «за истечением срока хранения».

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.419, п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения о доходов в конкретном расчетном периоде. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения деятельности до конца расчетного периода индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, обязан до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день предоставления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст. 78 НК РФ (п.15 ст. 431 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2. п.1 ст. 419 РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный пп.2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом.

Информационный обмен между налоговым органом и налогоплательщиком в рамках применения специального налогового режима осуществляется с использованием Мобильного приложения "Мой налог".

Порядок постановки и снятия на учет предусмотрен статьей 5 Закона. Физические лица, в том индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета.

Объектом налогообложения в рамках специального налогового режима признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен статьей 11 Закона.Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Исчисление суммы налога, подлежащего уплате, осуществляется в автоматическом режиме посредством приложения «Мой налог». Формирование и представление налоговых деклараций, расчетов, уведомлений в налоговый орган не предусмотрено.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 находились следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН7НМКАЛИ, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом за период владения административным ответчиком объектами налогообложения – движимым и недвижимым имуществом начислены налоги и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7250 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63).

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае, требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано Инспекцией в связи с наличием у ФИО1 на данную дату отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 53805, 32 руб., по пени в размере 10551,66 руб., штрафа 250 руб., всего 64606,98 руб. (л.д.63)

Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

Из материалов дела следует, что налоговый орган направлял в адрес административного ответчика уведомления и требования об уплате налога посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается представленными скриншотами.

Таким образом, процедура направления уведомления и требования административным истцом не нарушена.

Из представленной карточки учетных данных налогоплательщика следует, что сумма налогов, штрафов, пеней, подлежащих уплате налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдачи судебного приказа по взысканию задолженности по налогам и пени с должника ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № Курчатовского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, отменен (л.д. 61).

В соответствии с абз. 2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, со дня вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно протоколу проверки электронной подписи, иск в Курчатовский районный суд г. Челябинска о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 направлен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Принимая во внимание, что на момент рассмотрения дела в суде взыскиваемая налоговым органом задолженность по налогам и пени, административным ответчиком не оплачена, срок для обращения налоговым органом в суд, установленный ст. 48 НК РФ, не нарушен, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, взыскав с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области задолженности в размере 19855,02 руб., в том числе: транспортного налога с физических лиц за 2023 год 7250 руб., суммы пеней 12605,02 руб.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании о взыскании налогов, суммы пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере 19855,02 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год 7250 руб., сумму пеней 12605,02 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Курчатовский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Чепак К.И.

Мотивированное решение изготовлено 05 декабря 2025 года