Решение № 2А-929/2017 2А-929/2017~М-794/2017 М-794/2017 от 7 июня 2017 г. по делу № 2А-929/2017

Дело № 2а-929/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июня 2017 года город Юрга Кемеровской области

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Ленковой Л.В. и представителя административного истца К.И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по *** обратилась к ФИО1 с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 6123 рубля и пене по налогу на доходы физических лиц в сумме 12,86 рубля, всего: 6135,86 рубля. Требования административного иска обоснованы тем, что 8.12.2017г. мировым судьей судебного участка *** Юргинского городского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа по делу N *** от 23.11.2016 г. о взыскании задолженности по уплате НДФЛ в сумме 6123 рублей и пени в сумме 12,86 рубля с ФИО1 ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России N 7 России по *** налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год на сумму налога к уплате 6123 рублей. В соответствии с п. l ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с подп. 1 п. l ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана уплачивать НДФЛ. Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты НДФЛ за 2015 г. не позднее 15.07.2016 г. Расчет суммы налога к уплате произведен должником самостоятельно и был отражен в налоговой декларации. Должник самостоятельно исчисленную сумму налога в срок не уплатил. За несвоевременную уплату налога начислена пеня в размере 12,86 рубля. Требование *** об уплате налога и пени направлено должнику заказным письмом по почте. В требовании предложено добровольно уплатить сумму налога и пени, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога и пени в полном объеме не уплачена. Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ применяются в отношении сборов, пеней и штрафов и распространяется на плательщиков сборов и налоговых агентов. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по *** - К.И.В., поддержала административный иск по основаниям, изложенным в нем, просила об удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 121-122), не явилась в судебное заседание.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд пришел к выводам, изложенным ниже в решении суда.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу части 5 ст. 180 и части 6 ст. 289 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении требований.

19.07.2016 г. административным истцом у ФИО1 выявлено 6123 рубля недоимки по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты до 15.07.2016 г. (л.69).

26.07.2016 г. ФИО1 направлено требование *** об уплате налога на доходы физических лиц- 6123 рубля, пени- 12,87 рубля сроком до 11.08.2016г. (л.10-11).

18.11.2016 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России *** по *** обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из судебного приказа от 23.11.2016 г. *** следует, что взыскано с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 6123 рубля и пене по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2016 г. по 21.07.2016 г. в размере 12,86 рубля (л. 8).

Определением мирового судьи судебного участка *** Юргинского городского судебного района *** от 8.12.2016 г. отменен судебный приказ *** от 23.11.2016 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц (л. 7).

10.05.2017 г. административный иск предъявлен в Юргинский городской суд.

В связи с тем, что на день подачи административного искового заявления со дня истечения срока исполнения требований об уплате недоимки истек шестимесячный срок для обращения в суд, установленный частью 2 ст. 286 КАС РФ, суд выяснил, имеются ли уважительные причины пропуска этого срока, подлежал ли он восстановлению, приняв во внимание правила и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 п. 2, 3 ст. 48 НК РФ).

Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 17.1 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ).

Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 18.11.2016 г. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ до подачи заявления о выдаче судебного приказа административным истцом соблюден иной шестимесячный срок для обращения в суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ 10.05.2017 г. требование о взыскании налога и пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соблюдение административным истцом сроков обращения в суд, предусмотренных ст. 48 НК РФ, явилось уважительной причиной восстановления срока, установленного частью 2 ст. 286 КАС РФ, поэтому суд восстановил пропущенный срок.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 228 и пунктом 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В письме Министерства финансов Российской Федерации от 4.04.2014 г. N 03-04-07/15238 указано, что при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд. В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации. При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов. С учетом вышеизложенного, при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации. В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Только при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам и при наличии списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета с должника снимается обязанность по возврату задолженности, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, возникает экономическая выгода в денежной форме, которая подлежит обложению налогом.

Согласно справке о доходах физического лица за 2015 год *** от 19.02.2016 г., представленной ПАО «***» административному истцу доход ФИО1 составляет денежную сумму в размере 53102,22 рубля (л.д. 70).

В требовании (уведомлении) ПАО «***», адресованном С.Л.МБ., указано на возникновение у последней налогооблагаемого дохода в виде экономической выгоды в связи с переносом задолженности на другие счета.

Административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие факт прощения задолженности, влекущий экономическую выгоду у ФИО1

Из требования (уведомления), направленного ПАО «***» в адрес ФИО2 следует, что в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по, по кредитным договорам *** от 23.10.2012г., *** от 13.12.2011 г., *** от 15.11.2013 г. банк произвел перенос ее задолженности на счета по учету задолженности, погашение которой осуществляется несвоевременно. Произведенные изменения в учете задолженности не влияют на размер обязательств перед банком и не снимают обязанности по погашению задолженности по кредитному договору. В случае погашения задолженности по кредитному договору в текущем, либо последующем налоговом периоде сумма налогооблагаемого дохода будет скорректирована банком с учетом платежа, поступившего в счет погашения ссудной задолженности, то есть задолженность по уплате налога на доходы физических лиц будет уменьшена (л. 73-74).

Суд пришел к выводу, что признание задолженности безнадежной и списание ее с баланса банка, подтвержденное ПАО «*** ***» административному истцу выписками по ссудным счетам и мемориальными ордерами (л. 76-113), не означает аннулирование задолженности и прекращение обязанностей по ее погашению.

Поскольку доказательств возникновения у административного ответчика экономической выгоды в сумме 53102 рубля не имеется, у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 года, исчисленного от указанной выше суммы, а исковые требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по *** к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Юргинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме мотивированное решение принято 8.06.2017 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева