Решение № 2А-205/2024 2А-205/2024(2А-2092/2023;)~М-1932/2023 2А-2092/2023 М-1932/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-205/2024

УИД 48RS0009-01-2023-002466-07 Дело № 2а-205/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2024 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что она, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнила обязанности по их уплате. Просит взыскать с нее недоимку по налогам 2 536,27 руб. и пени в сумме 28 945,38 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что административный ответчик являлся ИП с 14.07.2017 по 14.01.2021. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 154 679,71 руб., в том числе пени 27 144,08 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 27 144,08 руб. Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования ЗВСП) всего 42 937,89 руб., в том числе пени 1 501,37 руб.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 07.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 31 481,65 руб., в том числе налог – 2 536,27 руб., пени – 28 945,38 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 998,00 руб. за 2020-2021 гг.;

- пени в размере 28 945,38 руб.;

- страховые взносы ОМС в размере 317,11 руб. за 2021 г.;

- страховые взносы ОПС в размере 1221,16 руб. за 2021 г.

В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 17974335 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налога имущество физических лиц на квартиру с к/н №, расположенную по адресу: <адрес>, за 2020 г. в сумме 475,00 руб., что подтверждается списком заказных писем с почтовым оттиском от 20.09.2022.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 18001837 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2022 налога имущество физических лиц на квартиру с к/н №, расположенную по адресу: <адрес>, за 2021 г. в сумме 523,00 руб., что подтверждается списком заказных писем с почтовым оттиском от 08.09.2021.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговые уведомления полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налог не уплатил.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса.

Судом установлено, что административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 14.01.2021, то, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, был обязан уплатить страховые взносы не позднее 29.01.2021.

Из материалов дела усматривается, что данной обязанности он не выполнил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № 2301 от 16.05.2023 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023:

Налога на имущество физических лиц – 1 560,52 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 33 669,16 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 8 743,11 руб.,

а всего недоимки 43 972,79 руб., пени 29 450,06 руб.

Копией страницы личного кабинета налогоплательщика – административного ответчика – подтверждено, что данное требование получено 18.05.2023.

Выставленное требование об уплате задолженности № 2301 от 16.05.2023 административным ответчиком не оспорено.

На основании указанного требования задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 08.08.2023 налоговым органом принято решение № 2123 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 2301 от 16.05.2023 в размере 74 357,17 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске недоимки по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам налоговым органом не пропущен.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им о состоянию на 07.12.2023 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов.

Так как обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, равную 475,00 руб., – с 02.12.2021, и на сумму недоимки, равную 523,00 руб., – с 02.12.2022.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика пеню в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в сумме 475,00 руб. за 2020 г. в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2021 по 07.12.2023 (736 дней) в размере 116,69 руб. исходя из следующего расчета:

Период

Дней в периоде

Ставка,%

Делитель

Проценты, руб.

02.12.2021-19.12.2021

18

7,5

300

2,14

20.12.2021-13.02.2022

56

8,5

300

7,54

14.02.2022-27.02.2022

14

9,5

300

2,11

28.02.2022-10.04.2022

42

20

300

13,30

11.04.2022-03-05.2022

23

17

300

6,19

04.05.2022-26.05.2022

23

14

300

5,10

27.05.2022-13.06.2022

18

11

300

3,14

14.06.2022-24.07.2022

34

9,5

300

6,17

25.07.2022-18.09.2022

56

8

300

7,09

19.09.2022-23.07.2023

308

7,5

300

36,58

24.07.2023-14.08.2023

22

8,5

300

2,96

15.08.2023-17.09.2023

34

12

300

6,46

18.09.2023-29.10.2023

42

13

300

8,65

30.10.2023-07.12.2023

39

15

300

9,26

116,69 руб.

Также суд взыскивает с административного ответчика пеню в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в сумме 523,00 руб. за 2021 г. в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2022 по 07.12.2023 (371 день) в размере 60,69 руб. исходя из следующего расчета:

Период

Дней в периоде

Ставка,%

Делитель

Проценты, руб.

02.12.2022-23.07.2023

234

7,5

300

30,60

24.07.2023-14.08.2023

22

8,5

300

3,26

15.08.2023-17.09.2023

34

12

300

7,11

18.09.2023-29.10.2023

42

13

300

9,52

30.10.2023-07.12.2023

39

15

300

10,20

60,69 руб.

Всего суд взыскивает с ответчика в пользу истца недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 998,00 руб. (475,00 руб. + 523,00 руб.) и пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 177,38 руб. (116,69 руб. + 60,69 руб.).

При определении размера пени по страховым взносам, суд учитывает, что обязанность погасить в полном объеме задолженность по уплате страховых взносов у административного ответчика наступила 29.01.2021. В последующий период недоимка по страховым взносам не увеличивалась в связи с прекращением обязанности по их уплате.

В иске заявлены ко взысканию недоимки по страховым взносам за 2021 г. по ОМС в сумме 317,11 руб. и по ОПС в сумме 1 221,16 руб., то есть всего 1 538,27 руб.

Так как обязанность по уплате страховых вносов не исполнена, то с 30.01.2021 на сумму недоимки, равную 1 538,27 руб., подлежит начислению пеня.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика пеню в связи с неуплатой страховых вносов в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 30.01.2021 по 07.12.2023 (1 042 дня) в размере 466,80 руб. исходя из следующего расчета:

Период

Дней в периоде

Ставка,%

Делитель

Проценты, руб.

30.01.2021-21.03.2021

51

4,25

300

11,11

22.03.2021-25.04.2021

35

4,5

300

8,07

26.04.2021-14.06.2021

50

5

300

12,82

15.06.2021-25.07.2021

41

5,5

300

11,56

26.07.2021-12.09.2021

49

6,5

300

16,33

13.09.2021-24.10.2021

42

6,75

300

14.53

25.10.2021-19.12.2021

18

7,5

300

21.53

20.12.2021-13.02.2022

56

8,5

300

24,40

14.02.2022-27.02.2022

14

9,5

300

6,82

28.02.2022-10.04.2022

42

20

300

43,06

11.04.2022-03-05.2022

23

17

300

20,05

04.05.2022-26.05.2022

23

14

300

16,51

27.05.2022-13.06.2022

18

11

300

10,15

14.06.2022-24.07.2022

34

9,5

300

19,97

25.07.2022-18.09.2022

56

8

300

22,97

19.09.2022-23.07.2023

308

7,5

300

118,43

24.07.2023-14.08.2023

22

8,5

300

9,59

15.08.2023-17.09.2023

34

12

300

20,92

18.09.2023-29.10.2023

42

13

300

27,99

30.10.2023-07.12.2023

39

15

300

29,99

466,80 руб.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика недоимку по страховым взносам за 2021 г. по ОМС в размере 317,11 руб., по ОПС в размере 1 221,16 руб., а также пени в связи с неуплатой страховых взносов в размере 466,80 руб.

Всего суд взыскивает пени в сумме 644,18 руб. (177,38 руб. + 466,80 руб.).

В оставшейся части, равной 28 301,20 руб. (28 945,38 руб. - 644,18 руб.), во взыскании пени суд отказывает, так как в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 400,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 998,00 руб., пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 177,38 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 317,11 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 1 221,16 руб., пени в связи с неуплатой страховых взносов в размере 466,80 руб., а всего 3 180,45 руб.

В части взыскания пени в сумме 28 301,20 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Шегида