Решение № 2А-1352/2020 2А-1352/2020~М-1069/2020 М-1069/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-1352/2020

Дело № 2а-1352/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 17 сентября 2020 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Зварич Е.А.,

при секретаре Бунчук О.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 150779,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 2281,79 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 13,06 рублей.

В обоснование иска указали, что налоговый орган на основании сведений, представленных регистрирующим органом, исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц и земельный налог, расчет сумм которых приведен в налоговом уведомлении. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, задолженность по налогам не была уплачена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов, которое не было исполнено.

Также Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 39697,98 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 81,52 рублей.

Определением Заволжского районного суда г. Твери от 11 августа 2020 года объединены в одно производство административные дела № 2а-1679/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, и № 2а-1352/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Объединенному административному делу присвоен номер 2а-1352/2020.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить. Пояснила также, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по настоящее время не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В ранее представленных письменных возражениях просил отказать в удовлетворении исковых требований ссылаясь на нарушение ст. 286 ч.2 КАС РФ и 48 ч.3 НК РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 13.11.2014 N 91-ЗО «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2015 г.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела в налоговый период 2017 г. ФИО2 являлся собственником нежилого помещения, с кадастровым номером 69:40:0200011:430, расположенного по адресу: <...>, с кадастровым номером 69:40:0200011:412, расположенного по адресу: <...> и земельного участка с кадастровым номером 69:40:0200011:145 расположенного по адресу: г. Тверь, <...>.

За 2017 год налоговым органом ФИО2 за названный земельный участок исчислен к уплате земельный налог в размере 150779,00 рублей, а также налог на имущество физических лиц за названные помещения в размере (997,00 +997,00) 1994,00 рублей.

23.08.2019 налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 55195822 от 15.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 150779,00 рублей и налога на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 1994,00 рублей в срок до 03 декабря 2018 г.

Налог на имущество за 2017 год в сумме 1994,00 рублей налогоплательщиком уплачен 18.11.2020 года. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 13,06 рублей за период с 04.12.2018 по 31.01.2019.

Земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 в сумме 150779,00 рублей налогоплательщиком не уплачен. Пени в размере 2281,79 рублей начислены на сумму 150 779,00 рублей за период с 04.12.2018 по 30.01.2019.

В связи с неуплатой земельного налога и пени административному ответчику 22.02.2019 было направлено требование №11238 от 01.02.2019 об уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 150779,00 рублей и пени по земельному налогу в сумме 2281,79 рублей, а также об пени на имущество физических лиц за 2017 г. в срок до 27 марта 2019, которое не было исполнено ФИО2

24.05.2019 мировым судьей судебного участка № 6 Заволжского района г. Твери исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 заволжского района г. Твери был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 24.01.2020 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Вопреки доводам ответчика Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 02.07.2020, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В связи с неуплатой земельного налога и пени административному ответчику выставлено требование №63797 от 01.02.2019 об уплате пени по земельному налогу в сумме 39697,98 рублей, а также об пени на имущество физических лиц за в сумме 81,52 рублей в срок до 05 ноября 2019, которое не было исполнено ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 17.01.2020 отменен судебный приказ от 09.12.2019 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Вопреки доводам ответчика Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением 20.05.2020, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

ФИО2 не представил доказательств, подтверждающих уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в указанных выше размерах, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты данных видов налогов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по данным видам налогов не погасил, суд считает требования административного искового подлежащими удовлетворению в полном объеме Подлежит взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 150779,00 рублей, пени по земельному налогу в размере (2281,79 рублей + 39697,98 рублей=41979,77) 41979,77 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере (13,06 рублей +81,52 рублей=94,58 рублей) 94,58 рублей, а всего 192853,35 рублей.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ, а положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. При таком положении государственная пошлина в рассматриваемом случае подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 5057,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 150779,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 41979,77 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 94,58 рублей, а всего 192853,35 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 5057,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решения принято 23 сентября 2020 года.

Председательствующий Е.А. Зварич

Дело № 2а-1352/2020