Решение № 2А-4507/2025 2А-4507/2025~М-2928/2025 М-2928/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-4507/2025

Дело №2а-4507/2025

42RS0019-01-2025- 005622 -41

копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

25 сентября 2025г.

Административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Р. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Р., в котором просили: взыскать задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 163 057,52 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ в сумме 16467,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 724,00 руб.; задолженность по пени в размере 24 107,54 руб., итого на общую сумму 204 356,06 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика Р.

Налогоплательщиком 31.01.2024г. представлена налоговая декларация, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 959120,26 руб.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 124686,00 руб. 07.08.2024г. налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 2), в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 2 000 000,00 руб. и отражен доход от продажи 0.66667 доли квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации факта владения на объект собственности 31.07.2023г., дата прекращения факта владения на объект собственности 20.09.2023г.) в размере 3 200 000,Об руб., находившейся в собственности менее 5 лет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на дату составления настоящего административного искового заявления составляет – 163 057,52 руб., сумма штрафа – 16 467,00 руб.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ Р. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Соответственно обязан был оплатить налоги за 2023 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № 2а-569/2025 от 08.04.2025 г. о взыскании с Р. задолженности, однако 05.05.2025 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

В процессе рассмотрения дела административным истцом уточнены исковые административные требования, в связи с уменьшением штрафа по камеральной налоговой проверке, по состоянию на 27.08.2025 г. согласно данным ЕНС, просили взыскать с Р. задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 163057, 52 рублей; штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ в сумме 8 927,95 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 724,00 рубля; задолженность по пени в размере 24 107,54 рублей, всего на общую сумму 196 817 рублей 01 копейку.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлены, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик Р. о месте и времени извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, требования не оспорил. Из текста телефонограммы следует, что в судебное заседание явиться не может, так как находится в другом городе, пояснив, что направлено ходатайство о приостановлении производства по делу, в связи с рассмотрением дела о банкротстве в отношении него.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01,01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что Р., ДД.ММ.ГГГГ., ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником недвижимого имущества.

Согласно сведениям из Россреестра, Р. является собственником имущества:

- квартиры, расположенной по адресу<адрес>, дата регистрации права 07.09.2023 г.;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 31.08.2004 г.;

- комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 31.07.2023 г.

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 31.07.2023 г.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год – не позднее 02.12.2024 г.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ Р. было направлено налоговое уведомление № 172639605 от 05.08.2024 г. за 2023 г. в сумме 724,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> является следующим: 1 145 882,00*1*0,10*4/12*1,1 = 308,00 руб., где 1 145 882,00 – налоговая база, 1 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 4 – количество месяцев владения, 1,1 коэффициент к налоговому периоду.

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> является следующим: 69 864,00*1/3*0,10*12/12* = 23,00 руб., где 69 864,00 – налоговая база, 1/3 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 12 – количество месяцев владения.

- комнаты, расположенной по адресу: <адрес> является следующим: 652 322,00*3/4*0,10*7/12* = 285,00 руб., где 652 322,00 – налоговая база, 3/4 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 7 – количество месяцев владения.

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> является следующим: 970 829,00*2/3*0,10*2/12 = 108,00 руб., где 970 829,00 – налоговая база, 2/3 – доля в праве, 0,10 – налоговая ставка, 2 – количество месяцев владения, 1,1 коэффициент к налоговому периоду.

В срок, установленный действующим законодательством задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком в бюджет не уплачена в размере 724,00 руб.

Инспекцией 21.08.2025г. проведена техническая корректировка решения о привлечении к налоговой ответственности № 2306 от 28.10.2024, вынесенного в отношении Р. В соответствии с данной корректировкой, сумма штрафа, указанная в решении в размере 16 467 руб. скорректирована на верную сумму 8 927,95 руб.

Указанная корректировка произведена в связи с обнаружением технической ошибки, а именно в мотивировочной части решения Инспекции № 2306 от 28.10.2024 сумма штрафа составила 8 927,95 руб., тогда как в резолютивной части ошибочно указана сумма штрафа 16 467 руб.

Письмом Инспекции от 21.08.2025 о проведении корректировки налоговых обязательств сообщено в МРИ ФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу с целью уточнения заявленных требований в рамках дела 2а - 4507/2025.

31.01.2024 Р. представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2023г., согласно которой сумма налога, заявленная к возврату, по данным налогоплательщика составила 124 686,00 руб.

Р. представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2023г., согласно которой сумма налога, заявленная к уплате, составила 96 226,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Р. представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2023г., согласно которой сумма налога, заявленная к доплате, составила 82 333,00 руб.

Таким образом, по уточненным налоговым декларациям сумма налога к уплате за 2023 год составила 178 559 руб., которая не была уплачена налогоплательщиком.

Указанная задолженность частично погашена следующими единовременными налоговыми платежами: 29.07.2024 г. на сумму 1,48 руб., 24.09.2024 г. на сумму 10 000 руб., 03.12.2024 г. на сумму 5 500 руб., всего на сумму 15 501, 48 руб.

Таким образом, задолженность по декларациям по НДФЛ за 2023 год составила 163 057,52 руб. (178 559,00 – 15 501,48 руб.).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Р. через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 15.10.2024 г. В установленный срок требование не исполнено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Оценивая требования административного истца о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год в сумме 163057, 52 рублей, штрафа по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ в сумме 8 927,95 рублей, суд приходит к выводу о законности такого требования.

Задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налога за период с 16.07.2024 г. по 17.02.2025 г., рассчитанная по формуле: сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество дней просрочки, составит 24 107,54 руб., исходя из расчета:

с 16.07.2024 по 28.07.2024 (178 557,52 руб. х 16% х 1/300 х 13) = 1 237,99 руб.,

с 29.07.2024 по 15.09.2024 (178 557,52 руб. х 18% х 1/300 х 49) = 5 249,59 руб.,

с 16.09.2024 по 24.09.2024(178 557,52 руб. х 19% х 1/300 х 9) = 1 017,78 руб.,

с 25.09.2024 по 27.10.2024 (178 557,52 руб. х 19% х 1/300 х 33) = 3 522,85 руб.,

с 28.10.2024 по 02.12.2024 (168 557,52 руб. х 21% х 1/300 х 36) = 4 247,65 руб.,

с 03.12.2024 по 03.12.2024 (169 281,52 руб. х 21% х 1/300 х 1) = 118,50 руб.,

с 04.12.2024 по 17.02.2025 (163 781,52 руб. х 21% х 1/300 х 76) = 8 713,18 руб.

Итого: 24 107,54 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

08.04.2025г. мировым судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района г.Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-569/2025 о взыскании с Р. задолженности по налогам и пени.

05.05.2025 г. определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № 2а-569/2025 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 02.08.2025г, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и получения копии определения взыскателем.

Таким образом, общая сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год в сумме 163057, 52 рублей; штрафу по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ в сумме 8 927,95 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 724,00 рубля; задолженность по пени в размере 24 107,54 рублей, на общую сумму 196 817 рублей 01 копейку подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению с учетом уточнений, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком, а также исходя из проверенного судом расчета предъявляемой ко взысканию суммы задолженности.

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком, а также исходя из проверенного судом расчета предъявляемой ко взысканию суммы задолженности.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 6 905,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области к Р. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Р., ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 163057, 52 рублей;

Штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ в сумме 8 927,95 рублей;

Налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 724,00 рубля;

Задолженность по пени в размере 24 107,54 рублей

Всего на общую сумму 196 817 (сто девяносто шесть тысяч восемьсот семнадцать) рублей 01 копейку.

Взыскать с Р. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 905 ( шесть тысяч девятьсот пять)рублей.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение изготовлено в окончательной форме 03.10.2025г.

Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

03 октября 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-4507/2025 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области