Решение № 2А-2140/2020 от 6 сентября 2020 г. по делу № 2А-2140/2020

Дело № 2а – 2140/20


Решение

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 07 сентября 2020 г.

Ленинский районный суд гор. Махачкала Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи – Магомедрасулова Б.М.,

при секретаре – Сотеевой Б.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

МИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам на общую сумму 71 337.56 руб., указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по PО и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. (Деятельность в качестве ИП прекращена 10.12.2017г.).

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком ФИО1, составила 25 418,11 руб., со сроком уплаты до 25.12.2017г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017г., в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 99,84 руб. (период исчисления пени с 26.12.2017г. по 18.01.2018г.) Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год налогоплательщиком ФИО1 составила 4306,21 руб. со сроком уплаты до 25.12.2017г. Налогоплательщик ФИО1 произвела частичную оплату страховых взносов по ОМС в размере 1147,50 руб., но оставшаяся задолженность в размере 3158,71 руб. до настоящего времени не оплачена. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов налогоплательщику исчислена пеня в сумме 19,59 руб. (период исчисления пени с 26.12.2017г. по 18.01.2018г.)

В соответствии с п.1 ст.346.28. НК РФ, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящим кодексом.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно положений ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщик ФИО1 3.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИН) в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее ЕНВД). Деятельность в качестве ИП прекращена 10.12.2017г.

17.01.2017г. налогоплательщиком ФИО1 была подана, в Межрайонную ИФНС России № 13 по Ростовской области,-налоговая декларация за 4 квартал 2016г. по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности с исчисленной суммой налога в размере 72 819,00 руб., со сроком уплаты до 01.07.2017г.. Налогоплательщик ФИО1 произвела частичную оплату, но оставшаяся задолженность в размере 31 717,00 руб. до настоящего времени не погащена.

В связи с несвоевременной оплатой ЕНДВ за 2016г., в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени в сумме 1642,41 руб. (период исчисления пени с 02.07.2017г. по 06.11.2017г.)

В соответствии с п.2, п.3 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Ст.75 НК РФ не содержит положений о том, что пени начисляются на сумму недоимки по отдельным периодам. Следовательно, пени начисляются на общую сумму недоимки, числящуюся за налогоплательщиком на момент выставления требования об уплате.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно следующего расчета;

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год в налоговый орган.

Срок представления декларации за 2016 год - не позднее 02.05.2017г., тогда как фактически декларация представлена 02.06.2017г. На основании изложенного, установлено, что налогоплательщик нарушил п.п.4 п.1 ст.23 и п.п. 2 п. 1 ст. 346. 23 ч.2 НК РФ, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Решением налогового органа от 04.12.2017г. № 58919, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 2000.00 руб. Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Также ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017г. в налоговый орган. Срок представления декларации за 1 квартал 2017 год - не позднее 20.04.2017г., тогда как фактически декларация представлена 02.06.2017г. На основании изложенного, установлено, что налогоплательщик нарушил п.п.4 п.1 ст.23 и п.п. 2 п. 1 ст. 346. 32 ч.2 НК РФ, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Решением налогового органа от 25.12.2017г. № 59263, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 7281,90 руб. Задолженность до настоящего времени не оплачена.

В связи с неуплатой налога, взносов и штрафов, в целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования;

от 16.11.2017г. № 93498 со сроком уплаты до 06.12.2017 г. на сумму: недоимки 47575,00 руб. (остаток 31717,00 руб. пени- 1642,41 руб.

от 18.01.2018 г. № 3244 со сроком уплаты до 07.02.2018. на сумму: недоимки 19261,94 руб., пени 119,43 руб.

от 05.02.2018 № 1040 со сроком уплаты до 26.02.2018 г. на сумму: штраф- 2000,00 руб.

от 05.03.2018 № 1484 со сроком уплаты до 27.03.2018 г. на сумму - штраф- 7281,90 руб.

от 27.03.2018 г. № 2135 со сроком уплаты до 16.04.2018 г. на сумму недоимки- 9880,88 руб. (остаток 9314,88 руб.)

Итого начислено по требованиям: 87 761,56 руб.

Итого не погашено добровольно по требованиям: 71 337,56 руб.

В связи с несвоевременной уплатой начисленных платежей по страховым взносам в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается Несвоевременная уплата страховых взносов подтверждается выпиской из лицевого счет налогоплательщика. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сбора дня уплаты налога или сбора согласно следующего расчета:

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка рефинансирования /300 х Количество дней просрочки.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которого компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в адрес мирового суда заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 01.11.2019 г., судебный приказ от 27.06.2019г. № 2а-8-667/2019 о взыскании задолженности с ФИО1, отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов: счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца в суд не явился, обратился с заявлением о рассмотрении иска в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, своего представителя не направила, об уважительности неявки суду не сообщила, возражения по делу не представила, в связи с чем суд определил рассмотреть административный иск без их участия, в соответствии с ч.2 ст.150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

Так в соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов ) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится также в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в соответствии со 419-426 НК РФ главы 34 «О страховых взносах» Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования "Главой 3 налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов и статьей 75. «Пени» ФИО1 за 2017г. (прекращена деятельность в качестве ИП – 10.12.2017) в соответствии требований №93498 на 16.11.2017; №3244 на 18.01.2018; №2135 на 27.032018; №1040 на 05.02.2018 и №1484 на 05.03.2018, произведены начисления:

Единый налог на вмененный доход за 3 кв. 2017г. в размере 47 575,00 и пени 1642,41руб. /частичного погашения/ -31 717руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии после 01.01.2017 за 2017 год в сумме 16103,23 и пени 99,84 руб.+ 9880,88руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие после 01.01.2017 в сумме 3 158,71руб. и пени 19,59 руб.;

Кроме того, ФИО1 истцом, за нарушение п.п.4 п.1 ст.23 и п.п. 2 п.1 ст.346, 32 ч.2 НК РФ - неисполнением обязанности по представлению в предусмотренные налоговым законодательством сроки декларации, в соответствии п.1 ст.119 НК РФ привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов в сумме 2000 руб. и 7281,90руб.

Всего исчислено к взысканию налоги, пени и штрафы, за вычетом добровольно погашенных, в размере 71 337,56 руб.

ФИО1, направленные надлежащим образом требования об уплате налогов, пени и штрафов, добровольно в установленные сроки не исполнены, оставлены без реагирования.

Мировым судьей судебного участка № 8 по Новочеркасскому судебному району РО 27.06.2018 на основании заявления МРИ ФНС России №13 по РО выдан судебный приказ на взыскание недоимки по вышеуказанным налогам, сборам и штрафов, который определением мирового судьи судебного участка № 8 по Новочеркасскому судебному району РО 01.11.2019 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России №13 по Ростовской области для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что истец требование №93498 по состоянию на 16.11.2017 со сроком добровольного погашения до 06.12.2017 недоимки по единому налогу на вмененный доход и пени направлено ответчику заказным письмом – получено 24.11.2017.

С заявлением мировому судье о выдаче судебного приказа обратился не ранее 20.06.2018, судебный приказ вынесен 27.06.2018., т.е. с пропуском 6 месячного срока предусмотренного ч.2 ст. 48 НК РФ, являющегося пресекательным. Уважительные причины пропуска срока обращения истцом в суд в материалы дела не представлены, ходатайством о его восстановлении не обратился.

Соответственно исковые требования в части взыскания непогашенной добровольно недоимки по единому налогу на вменённый доход в размере 31 717,00 руб. и пени 1642,41 руб. не могут быть удовлетворены в связи с пропуском срока обращения в суд. Принимая во внимание, что недоимка по налогам, взносам и штрафов, исчисленная в соответствии других вышеприведенных Требований в установленные законом сроки не погашена, предусмотренный законом порядок и срок обращения в суд /ст.48 ч.2 НК РФ/ истцом соблюден, суд считает необходимым в данной части исковые требования налогового органа удовлетворить, согласно представленному расчету. Размер налога рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-185,290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МИФНС России №13 удовлетворить, частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН <***>, в пользу МИФНС России №13 по Ростовской области недоимки по:

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 25 418,11 руб., пени в размере 99,84руб.,

Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год: в размере 3 158,71 руб., пени в размере 19,59 руб., штраф в размере 7281,90 руб. - за 1 квартал 2017г.

Налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016г. - штраф 2000 руб.

Всего на общую сумму 37 978.15 руб.

В части удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 ФИО7 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год: недоимки в размере 31 717,00 руб., пени в размере 1642,41 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход ГосВД «город Махачкала» в размере 1 339.20руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Магомедрасулов Б.М.