Решение № 2А-273/2021 2А-273/2021~М-128/2021 М-128/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-273/2021

Дело № 2а-273/2021

УИД 58RS0008-01-2021-000296-36


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2021 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Курчонковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2542 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2001 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1541 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 10820 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 4062 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 4366 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 4938 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 5567 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 12280 кв.м., дата регистрации права 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1336 кв.м., дата регистрации права 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 3411 кв.м., дата регистрации права14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 10653 кв.м., дата регистрации права 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1699 кв.м., дата регистрации права 15.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 5100 кв.м., дата регистрации права 22.07.2016.

На основании положений статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

По сроку уплаты налог за 2017, 2018 г. налогоплательщиком не уплачен.

В адрес ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление № от 24.12.2019 года, по сроку уплаты до 03.03.2020 года. Согласно уведомлению налогоплательщику необходимо было уплатить земельный налог за 2017, 2018 годы в сумме 330 645,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 годы в размере 330 645,00 руб. в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены пени в размере 1 058,06 руб.

В адрес ФИО1 по почте было направлено требование об уплате налога, пени от 20.03.2020 г. № об уплате задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 330 645,00 руб. и пени в сумме 1 058,06 р., со сроком уплаты до 14.05.2020 г.

В установленные сроки налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 330 645,00 руб. и пени в сумме 1 058,06 р., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 29.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Пензенской области задолженности по земельному налогу и пени. 19.10.2020 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Задолженность по вышеуказанному налогу и пени налогоплательщиком не оплачена.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ, ст.ст.17,22,182, 286,287, 290, 353 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 гг., пени в общей сумме 331 703 руб. 06 коп., в том числе задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 330 645,00 руб. и пени в сумме 1 058,06 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, от него поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, административный иск поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Представитель заинтересованного лица Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении административный иск поддержал, указав, что в связи с централизацией ведения КРСБ по месту нахождения плательщика Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области 23.02.2021 в ИФНС России Железнодорожному району г. Пензы передана задолженность ФИО1 по земельному налогу в сумме 719 733,81 руб., в том числе: налог - 647 361,44 руб. и пени - 72 373,37 руб. Из анализа КРСБ следует, что общая сумма задолженности включает в себя, в том числе, земельный налог за 2017 год — 222 398,00 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 108 247,00 руб. и пени 1058,06 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 Налогового кодекса РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с Решением Комитета местного самоуправления Саловского сельского совета Пензенского района Пензенской области «Об установлении земельного налога на территории Саловского сельского совета Пензенского района Пензенской области» установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков: 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имела и имеет в собственности:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2542 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 2001 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1541 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 10820 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 4062 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 4366 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 4938 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 5567 кв.м., дата регистрации права - 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 12280 кв.м., дата регистрации права 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1336 кв.м., дата регистрации права 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 3411 кв.м., дата регистрации права14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 10653 кв.м., дата регистрации права 14.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1699 кв.м., дата регистрации права 15.07.2016, дата утраты права 05.06.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 5100 кв.м., дата регистрации права 22.07.2016.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 24.12.2019 года, по сроку уплаты до 03.03.2020 года о перерасчете земельного налога, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 25.12.2019 г. Согласно уведомлению налогоплательщику необходимо было уплатить земельный налог за 2017, 2018 годы в сумме 330 645,00 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 20 марта 2020 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 330 645,00 руб. и пени в сумме 1 058,06 р., со сроком уплаты до 14.05.2020 г. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 27.03.2020 г.

В установленные сроки налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 330 645,00 руб. и пени в сумме 1 058,06 р. со сроком уплаты до 14.05.2020 г не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности па уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № со сроком исполнения до 14.05.2020, 29.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-2833 СП/20 о взыскании со ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Пензенской области задолженности по земельному налогу и пени.

19.10.2020 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Взыскателю разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением.

С вышеуказанным иском в суд МИФНС обратилась 22.01.2021 года, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по налогам и пени и их размер не оспаривал, опровергающие доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России №3 по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку МИФНС России №3 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 6517 руб. 03 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ФИО7 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области задолженность по земельному налогу и пени в общей сумме 331 703 руб. 06 коп., в том числе задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 330 645,00 руб. и пени в сумме 1 058,06 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 6 517 руб. 03 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 01 апреля 2021 г.

Судья Е.В. Макушкина