Решение № 2А-264/2024 2А-264/2025 2А-264/2025~М-108/2025 М-108/2025 от 15 мая 2025 г. по делу № 2А-264/2024

Административное дело №2а-264/2024

УИД - 09RS0007-01-2025-000182-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года станица Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Баббучиева И.Х.,

при секретаре судебного заседания Авдиенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Зеленчукского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Управление ФНС по КЧР обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 9448,03 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1269,07 руб., на общую сумму 10717,09 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управление Федеральной налоговой службы по КЧР состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, дата рождения: <данные изъяты> (далее по тексту - административный ответчик, налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Основанием обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное мировым судьей судебного участка № Карачаевского судебного района КЧР ФИО3. Согласно определению отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по КЧР задолженности по уплате налогам и пени в сумме 10717,09 руб. по причине несогласия налогоплательщика с заявленными требованиями налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ году административный ответчик ФИО1 была поставлена на налоговый учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность - главы КФХ в Межрайонной инспекции ФНС России № по КЧР. Присвоен основной государственный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) №. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 снята с учета в качестве ИП - главы КФХ в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской v Федерации порядке частной практикой (далее по тексту - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 29354 рублей за расчетный период 2019 год. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 6884 рублей за расчетный период 2019 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предприниматели самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются адвокатами отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный периоды с 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также, п. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ т.е. индивидуальными предпринимателями, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками – абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Пунктом 6 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ. В соответствии с п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога у налогоплательщика с учетом частичной переплаты по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере образовалась недоимка. После частичной оплаты сумма к взысканию составила - 9448,03 руб. (9462,45 руб. – 14,42 руб.) по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 1269,07 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 9448,03 руб. Таким образом, задолженность налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 10717,09 руб. в том числе: 10717,09 руб. (9448,03 + 1269,07) в том числе в размере 9448,03 руб. недоимка, в размере 1269,07 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2019 год.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога было направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовым идентификатором № (прилагается скриншот с программы <данные изъяты>). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что судебный приказ №а-4321/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ. На момент направления искового заявления в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет – 371399,87 руб.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. Статья 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность административным ответчиком не исполнена.

В представленных ФИО1 возражениях относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-4321/2022 указано, что она не согласна с требованиями, предъявленными УФНС России по КЧР. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Таким образом, задолженность налогоплательщика по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 10717,09 руб. (9448,03 руб. + 1269,07 руб.), в том числе: 9448,03 руб. недоимка по ОПС; 1269,07 руб. пени, начисленные на совокупную недоимку по всем видам налогов.

В судебное заседание представитель административного ответчика Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом, письменных ходатайств в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, своевременно и надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания по делу, о причинах уважительности неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении не заявляла.

В соответствии со ст.289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствии неявившихся участников, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Карачаевского судебного района КЧР отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС РФ по КЧР о взыскании с должника ФИО1. С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ), то есть в сроки, установленные ст.48 НК РФ.

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика: ФИО1, ИНН <данные изъяты>, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы. ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя – главы КФХ с ДД.ММ.ГГГГ году по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Согласно ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация (утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). Согласно ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена запись в ЕГРИП, однако требования об уплате страховых вносов не выполнила, в связи с чем, образовалась недоимка.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В связи с тем, что налогоплательщиком, своевременно не была исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ на недоимку были начислены соответствующие пени.

Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности с ФИО1, а именно в отношении налогоплательщика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженностей и о суммах, начисленных на суммы недоимки пеней, а также предлагалось уплатить в срок, указанные в требованиях суммы налогов и соответствующие пени.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно доводов административного иска, контрасчета недоимки суду не представила, сведений об уплате указанной недоимки суду не предоставила. Определяя сумму, подлежащую взысканию, суд руководствуется представленной расшифровкой (расчетом) недоимки и требованиями, из которых следует, что задолженность ФИО1 по недоимкам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила – 9448,03 руб., пени по страховым взносам в размере 1269,07 руб., всего на общую сумму 10717,09 руб.

Таким образом, учитывая представленные доказательства, отношение административного ответчика к исполнению установленных законодательством обязательств в сфере налогового учета, которая была уведомлена о наличии недоимки, не уплатила её, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Госпошлина при цене административного иска 10717,09 руб., с учетом положений подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей. Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 111 КАС РФ полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 4000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1, <данные изъяты> о взыскании недоимки удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 9448 (девять тысяч четыреста сорок восемь) рублей 03 копеек, суммы пеней в размере 1269 (одна тысяча двести шестьдесят девять) рублей 07 копеек, в общей сумме 10717 (десять тысяч семьсот семнадцать) рублей 09 копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 мая 2025 года.

Судья Зеленчукского районного суда И.Х.Баббучиев