Решение № 2А-142/2020 2А-142/2020~М-101/2020 М-101/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-142/2020

Гражданское дело № 2а-142/2020

УИД 24RS0045-01-2020-000179-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2020 года с. Агинское

Федеральный судья Саянского районного суда Красноярского края Морозова Л.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Скрыльниковой А.Н.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское административное дело № 2а-142/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю к А.Г.М. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к А.Г.М. о взыскании задолженности в размере 5 875,01 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 5 850 руб. за 2018 год и пеня в размере 25,01 руб.

Требования мотивированы тем, что А.Г.М. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика, ею в 2018 году был получен доход от Общества с ограниченной ответственностью Финансово-строительная компания «Монолитинвест» в сумме 45 000,00 рублей. Налог с указанной суммы дохода не был удержан налоговым агентом. В установленные законом сроки ответчик налог не уплатил. Налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик требования не исполнил.

Административный ответчик А.Г.М. возражала против иска, полагает требования необоснованными, поскольку указанная сумма 45 000,00 рублей фактически получена ею от Общества с ограниченной ответственностью Финансово-строительная компания «Монолитинвест» законно, на основании решений судов по ее искам о нарушении ее прав долевым застройщиком, в связи с чем указанные выплаты имеют компенсационный характер и не являются ее доходом. Просила в иске отказать.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Статьей 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Поскольку названные выплаты не поименованы в п. 3 ст. 217 НК РФ, отвечают признаку экономической выгоды, они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичная позиция отражена пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного 21.10.2015, Президиум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследуют цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. И поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Основанием для начисления пеней является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Как следует из материалов дела и установлено судом, по заявлениям А.Г.М. к ООО ФСК «Монолитинвест» Советским районным судом гор. Красноярска приняты решения в пользу А.Г.М.. Так по делу № 2-6342/2017 принято решение от 22.05.2017г. (вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании ООО ФСК «Монолитинвест» денежной суммы 180 169,51 руб., из которых Взыскать с ООО ФСК «Монолитинвест» в пользу А.Г.М. денежную сумму по дополнительному соглашению № к Договору на долевое участие от ДД.ММ.ГГГГ, договору уступки права требования № № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 517,00 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 1 652 рубля 51 копейка, компенсацию морального вреда в размере 1 000,00 рублей, штраф в размере 30 000,00 рублей, всего 180 169,51 руб. По гражданскому делу № 2-2556/2018 от 24.01.2018г. (вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании в пользу А.Г.М. денежной суммы 161 656,18 руб., из которых Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью Финансово-строительная компания «Монолитинвест» в пользу А.Г.М. убытки, необходимые на ремонтно-восстановительные работы в жилом помещении, расположенном по адресу: <адрес> в размере 91 156 рублей 18 копеек, неустойку в размере 20 000,00 рублей, компенсацию морального вреда 1 000,00 рублей, штраф в размере 25 000,00 рублей, судебные расходы по оплате стоимости проведения экспертизы в размере 13 000,00 рублей, по оформлению нотариальной доверенности 1 500,00 рублей, на оплату услуг представителя в размере 10 000,00 рублей, всего 161 656 рублей 18 копеек.

ООО ФСК «Монолитинвест» ИНН № КПП № как налоговый агент представило в налоговые органы сведения о сумме доходов, полученных истицей в 2018 году по форме 2-НДФЛ, исчислив налоговую базу в размере 45 000,00 рублей, включающую суммы неустойки и штрафа и представило в налоговый орган справку о доходах и сумм налога физического лица А.Г.М. за 2018г. № от 26.02.2019г., из которой следует, что получателем дохода является А.Г.М. ИНН № код дохода «№» в сумме 45 000.00 руб.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов", к доходу по коду «2301» относятся - суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей"Кроме того, суммы, выплачиваемые застройщиком участнику долевого строительства в виде неустойки в случае нарушения установленного договором срока передачи объекта, а также штраф, выплачиваемый по решению суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, подлежат обложению НДФЛ. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 июня 2018 г. № 03-04-05/39134 "О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией - застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда", Письме Министерства финансов РФ от 16.10.2018 № 03-04-05/74231.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в ст. 217 Налогового кодекса. Положения данной статьи не предусматривают освобождения от НДФЛ таких доходов, как неустойка и штраф, выплачиваемых по решению суда. Кроме того, вышеуказанные суммы отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ. Эта позиция подтверждена судами (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.).

Межрайонным ИФНС России № 7 по Красноярскому краю было направлено А.Г.М. налоговое уведомление № от 27.06.2019 года об уплате налога на доходы физических лиц в срок до 02.12.2019 (получено налогоплательщиком через личный кабинет 12.08.2019г.)

Межрайонным ИФНС России № 7 по Красноярскому краю было направлено А.Г.М. требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.12.2019 г., в срок до 24.01.2020 г. (получено налогоплательщиком через личный кабинет 24.12.2019г.)

Доказательств уплаты налога по требованию административным ответчиком суду не представлено.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.04.2020 года мировым судьей судебного участка № 121 в Саянском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с А.Г.М. недоимки по налогу и пени в размере 5875,01 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 121 в Саянском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от 22.04.2020 года № № отменен.

Административное исковое заявление поступило в Саянский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты НДФЛ за 2018 год, выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме нарушения потребительских прав, в том числе штрафы и неустойки носят исключительной штрафной характер, и не их выплата не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, суд полагает доводы административного ответчика необоснованными. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41,209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлен нарушением прав физического лица. А поэтому суд считает необходимым требование о взыскании с ответчика недоимки признать обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ст.ст. 111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб., рассчитанной исходя из цены иска, подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю к А.Г.М. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с А.Г.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: Красноярский край, Саянский район, д. Папиково, <адрес> недоимку за 2018 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 5 850 (пять тысяч восемьсот пятьдесят) рублей и пени в сумме 25 (двадцать пять) рублей 01 копейку.

Банковские реквизиты для перечисления налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: КБК №, ОКАТО №, р/с № БИК №, Отделение Красноярск, г. Красноярск, ИНН № УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю);

Банковские реквизиты для перечисления пени: КБК № ОКАТО № р/с № БИК №, Отделение Красноярск, г. Красноярск, ИНН № УФКК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю);

Взыскать с А.Г.М. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Саянский районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: Л.М. Морозова