Решение № 2А-697/2017 2А-697/2017~М-506/2017 М-506/2017 от 12 апреля 2017 г. по делу № 2А-697/2017

Дело № 2а-697/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2017 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Новожиловой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к З. о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к З. о взыскании налога и пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим. По данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на З. зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ-21070, гос.рег.номер №, Ситроен С3, гос.рег.номер №. Указанные сведения отражены в налоговых уведомлениях №, №, №, №. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно. Налоговая база в отношении транспортных средств, зарегистрированных на должника, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, указана в налоговом уведомлении. Ставка налога для транспортных средств, зарегистрированных на должника, также указана в налоговом уведомлении. За налоговый период 2011, 2012,2013, 2014 гг. в установленные законодательством сроки, налогоплательщик транспортный налог в сумме 4587,42 руб. не уплатил, что отражено в лицевом счете налогоплательщика. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 350,44 руб.

Также З. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Сведения об имуществе отражены в налоговых уведомлениях №, №, №, №. Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах, на имущество физических лиц» от 09.12.91 г. N 2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество. За налоговый период 2011, 2012, 2013, 2014 гг. в срок установленный законодательством налогоплательщик налог в сумме 268,40 руб. не уплатил, что отражено в лицевом счете налогоплательщика. В соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 103,83 руб.

З. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Сведения отражены в налоговых уведомлениях №, №, №. За налоговый период 2012, 2013, 2014 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик налог в сумме 108,27 руб. не уплатил. В соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога начислены пени в сумме 10,62 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> 18.11.2016г. был отменен судебный приказ от 11.11.2016г. о взыскании с З. задолженности по налогу, пени.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика З. задолженность по транспортному налогу в сумме 4587,42руб. за 2011-2014 гг., пени – 350,44 руб., образовавшиеся за период с 10.11.2012г. по -12.10.2015г., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 268,40 руб. за 2011-2014 гг., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 103,83 руб., образовавшуюся за период с 01.01.2012г. по 12.10.2015г., задолженность по земельному налогу в сумме 108,27 руб. за 2012-2014 г., пени по земельному налогу в сумме 10,62, образовавшиеся за период с 02.11.2013г. по 12.10.2015г. руб. Одновременно, ИФНС России по г. Иваново области просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного иска в суд в связи с вводом в налоговых органах РФ в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявлением ошибок в работе функционала в период с 25.11.2015 г. по 01.03.2016 г. подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФ была приостановлена. Данную причину пропуска считают уважительной, так как отсутствует иной способ определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик З. в судебное заседание не явилась, представила в суд ходатайство о рассмотрении дела без ее участия и возражения, в которых просит отказать в восстановлении процессуального срока для обращением в суд. Обращает внимание, что налоговое уведомление может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ). В 2016 году инспекция вправе потребовать уплату налога лишь за 2015, 2014 и 2013 годы. Вносить платеж за более ранние периоды налогоплательщик не обязан. Полагает, что ИФНС утратила право на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество за 2011-2012 годы.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в собственности З. находились следующие транспортные средства: ВАЗ-21070, гос.рег.номер №, Ситроен С3, гос.рег.номер №.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с наличием в собственности З. указанных выше транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, она является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ). В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ, а также ст. 4 Закона Ивановской области от 28.11.2002г. № 88-ОЗ «О транспортном налоге» - налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога за 2011, 2012, 2013г. – до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков – физических лиц установлен: за 2014 год – ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ) – не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год – не позднее 01 октября 2015 года.

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Установлено, что за налоговый период в установленные законодательством сроки, налогоплательщик транспортный налог не уплатил, поэтому в соответствии со ст.ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты транспортного налога за период с 10.11.2012-12.10.2015 начислены пени в сумме 350,44 руб.

В собственности З. находилось недвижимое имущество – 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение.

Следовательно, в связи с наличием в 2011-2014г.г. в собственности З. квартиры (1/2 доли в праве), она является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 5 выше названного Закона (в редакции, действовавшей до 01 января 2015 года), налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии со статьей 3 Закона ставка налога на строения, помещения и сооружения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300000 включительно составляет 0,1% инвентаризационной стоимости, от 300000 руб. до 500000руб. - от 0,1 до 0,3 %, свыше 500000 руб. – от 0,3 до 2,0%.

Согласно представленным документам, инвентаризационная стоимость 1/2 доли квартиры, находящейся в собственности З., составляла 167740 рублей, в связи с чем ей был начислен налог на имущество физических лиц за 2011-2014г.г. в размере 268,40руб.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки З. были начислены пени за период с 01.01.2012г. по 12.10.2015г. в сумме 103,83 руб.

Кроме того З. являлась собственником 125/10000 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2886 886 руб.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности административного ответчика земельного участка, он является плательщиком земельного налога. Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Земельный налог, подлежащий уплате З. за 2012-2014 гг., составил 108,27 рублей.

В связи с неуплатой налога истице начислены пени за период с 02.11.2013 по 12.10.2015г. в сумме 10,62 руб.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС направлены З. налоговые уведомления № об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2011г. в срок до ноября 2012 года, № об уплате транспортного и земельных налогов и налога на имущество за 2012г. до ноября 2013г., № об уплате транспортного и земельных налогов и налога на имущество за 2013г. до ноября 2014г., № от 23.04.2015г. об уплате транспортного и земельных налогов и налога на имущество за 2014г. до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 7-10,55).

В установленный в налоговом уведомлении срок З. обязанность по уплате налогов исполнена не была. Сведений о наличии у З. льгот по уплате налогов суду не представлено.

Ответчику направлялись требования об уплате транспортного налога и пени: № по состоянию на 06.12.2012 г. со сроком уплаты 25.01.2013г. (л.д.11), № и № по состоянию на 10.04.2013 г. со сроком уплаты до 29.05.2013 (л.д.12, 13), № по состоянию на 17.12.2013 г. со сроком уплаты до 19.02.2014 (л.д. 14), № по состоянию на 09.12.2014 г. со сроком уплаты до 09.02.2015 (л.д. 15), № по состоянию на 15.10.2015 г. со сроком уплаты до 28.01.2016 г. (л.д. 16).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что общая сумма транспортного налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей по требованию № от15.10.2015 г., срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени необходимо рассчитывать по истечении срока на его добровольное исполнение, т.е. с 29.01.2016 г.

Установлено, что 11.11.2016г. мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени (л.д.23), который определением мирового судьи от 18.11.2016г. был отменен (л.д.24)

Таким образом, на момент обращения ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа указанный срок истек.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сбой в электронной системе базы данных ИФНС по г. Иваново суд расценивает как уважительную причину пропуска срока подачи заявления в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку данная причина обусловлена возникшими проблемами в функционировании программного обеспечения, которое используется налоговыми органами в работе по взысканию задолженности. При этом суд учитывает, что ручного режима обработки документов по данному направлению не предусмотрено.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. Данный расчет никем не оспорен, контррасчет не представлен.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит взысканию с административного ответчика З. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

Удовлетворить ходатайство Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к З. о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с З., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново транспортный налог за 2011-2014 гг. в сумме 4587 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят семь) руб. 42 коп., пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за период с 10.11.2012-12.10.2015 в сумме 350 руб. (триста пятьдесят руб.) 44 коп., налог на имущество физических лиц за 2011-2014 гг. в сумме 268 руб. (двести шестьдесят восемь руб.) 40 коп., пени в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за период с 01.01.2012-12.10.2015 в сумме 103 руб.(сто три руб.) 83 коп., земельный налог за 2012-2014 год в сумме 108 руб. (сто восемь руб.) 27 коп., пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за период с 02.11.2013-12.102015 в сумме 10 руб.(десять руб.) 62 коп.

Взыскать с З. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17.04.2017г.

Председательствующий: подпись

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Секретарь: