Решение № 2А-630/2019 2А-630/2019~М-257/2019 М-257/2019 от 10 апреля 2019 г. по делу № 2А-630/2019

Дело № 2а-630/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 апреля 2019 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н.,

при секретаре Ломаевой Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 14 593 руб. 50 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2 862 руб. 60 коп., пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме 6 029 руб. 03 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что указанные в административном иске страховые взносы не были уплачены административным ответчиком в установленный срок. ФИО1 состояла на учете в МИФНС России № 3 по УР в качестве адвоката, ее деятельность прекращена <дата> Налогоплательщик представил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) за 2016 год с исчисленной суммой налога к уплате 149 193 руб. и за 2017 год с исчисленной суммой налога к уплате 40 625 руб. Авансовые платежи: за 1 квартал 2017г. по сроку уплаты <дата> в размере 16 250 руб. (1/4 доли от суммы 40 625 руб.); за 2 квартал 2017 г. по сроку уплаты <дата> в размере 8 125 руб. (1/2 доли от суммы 40 625 руб.); за 3 квартал 2017 г. по сроку уплаты <дата> в размере 8 125 руб. (1/2 доли от суммы 40 625 руб.).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

в период с <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 165 443 руб. – сумма пени 694 руб. 86 коп.;

в период с <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 165 443 руб. – сумма пени 1 359 руб. 39 коп.;

в период с <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 173 568 руб. – сумма пени 639 руб., 31 коп.;

в период с <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 173 568 руб. – сумма пени 2 304 руб., 19 коп.;

в период с <дата> по <дата> на сумму недоимки в размере 173 568 руб. – сумма пени 1 031 руб., 28 коп.

Всего сумма пени по НДФЛ составила 6 023 руб. 03 коп.

В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №*** г. от <дата>, который отменен определением Мирового судьи судебного участка № 4 г. ФИО2 от <дата>

<дата> в суд поступило заявление об уменьшении размера заявленных требований в связи с добровольной уплатой административным ответчиком недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 14 593 руб. 50 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2 862 руб. 60 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в просительной части административного искового заявления просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание после перерыва не явилась, ранее, в судебном заедании <дата> пояснила, что не возражает по заявленным требованиям с учетом их уменьшения. С размером пени согласна, не смогла ее заплатить до судебного заседания, так как в налоговом органе не смогли ей распечатать отдельный платежный документ на оплату именно той пени, которая указана в административном иске.

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ 6. общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 58 НК РФ установлено, что в соответствии с данным Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В силу п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката с <дата>, снята с учета <дата> в связи с прекращением статуса адвоката.

<дата> ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц за 2016 год с исчисленной суммой налога к уплате в размере 149 193 руб.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2016 год ФИО1 в установленный в требовании срок уплачен не был, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки, в том числе по НДФЛ за 2016 год.

<дата> и <дата> мировым судьей судебного участка № 4 <*****> УР вынесены судебные приказы №*** и №*** о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе по НДФЛ за 2016 год в сумме 32 500 руб. и в сумме 116 693 руб., всего в размере 149 193 руб. сведений об отмене данных судебных приказов, суду не представлено.

Кроме того, <дата> ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 4-НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода от деятельности в текущем налоговом периоде, согласно которой сумма предполагаемого дохода за 2017 год составила 250 000 руб.

<дата> налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц на сумму 32 500 руб., в том числе по срокам уплаты: <дата> – 16 250 руб., <дата> – 8 125 руб., <дата> – 8 125 руб.

В связи с неуплатой авансовых платежей по НДФЛ за 2017 год в установленные законом сроки (<дата> – 16 250 руб., <дата> – 8 125 руб., <дата> – 8 125 руб.), налоговым органом 06.06.2018г. ФИО1 направлено требование №*** от <дата> об уплате налога в срок до <дата>.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2017 год ФИО1 в установленный в требовании срок уплачен не был, налоговый орган <дата> обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки, в том числе по НДФЛ за 2017 год в сумме 74 476 руб. (в том числе авансовые платежи в общей сумме 32 500 руб. и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в размере 41 976 руб., исчисленная налогоплательщиком в представленной в налоговый орган <дата> декларации 3-НДФЛ).

<дата> мировым судьей судебного участка № 4 г. ФИО2 вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе по НДФЛ за 2017 год в сумме 74 476 руб. (из которых 32 500 руб. – авансовые платежи), сведений об отмене данных судебных приказов, суду не представлено.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате вышеуказанных налогов, явилось основанием для начисления в соответствии со ст. 75 НК РФ, пени на недоимку по НДФЛ за 2016 год в сумме 149 193 руб. и авансовые платежи по НДФЛ за 2017 год в сумме 16 250 руб. и в сумме 8 125 руб.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так согласно представленному административным истцом расчету, налоговым органом начислены пени:

в период с <дата> по <дата> (14 дней) на сумму недоимки в размере 165 443 руб. (недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 149 193 руб. + недоимка по авансовому платежу по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 16 250 руб.) – сумма пени составила 694 руб. 86 коп.;

в период с <дата> по <дата> (29 дней) на сумму недоимки в размере 165 443 руб. – сумма пени составила 1 359 руб. 39 коп.;

в период с <дата> по <дата> (13 дней) на сумму недоимки в размере 173 568 руб. (недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 149 193 руб. + недоимка по авансовому платежу по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 16 250 руб. + недоимка по авансовому платежу по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 8 125 руб.) – сумма пени составила 639 руб., 31 коп.;

в период с <дата> по <дата> (49 дней) на сумму недоимки в размере 173 568 руб. – сумма пени составила 2 304 руб., 19 коп.;

в период с <дата> по <дата> (23 дня) на сумму недоимки в размере 173 568 руб. – сумма пени составила 1 031 руб., 28 коп.

Всего сумма пени, начисленная за период с <дата> по <дата> в связи с неуплатой НДФЛ за 2016 г. и части авансовых платежей по НДФЛ за 2017 г., составила 6 023 руб. 03 коп.

Расчет пени, произведенный налоговым органом, проверен судом и признан верным.

За период с <дата> по <дата> налоговым органом начислены пени всего в размере 6 029 руб. 03 коп., требование №*** от <дата> об уплате пени в указанном размере направлено ФИО1, согласно почтовому реестру, <дата>.

В связи с неуплатой пени налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе вышеуказанной пени, начисленной в связи с неуплатой НДФЛ, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 г. Воткинска от <дата> №*** о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций всего в размере 23 485 руб. 13 коп., отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Воткинска по УР от <дата>.

<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Первоначально административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 14 593 руб. 50 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2 862 руб. 60 коп., пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме 6 029 руб. 03 коп.

В дальнейшем требования уменьшены, поскольку после обращения налоговым органом в суд, административным ответчиком уплачена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 14 593 руб. 50 коп. и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 2 862 руб. 60 коп.

В силу ч. 1 ст. 113 КАС РФ в случае, если административный истец не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения их административным ответчиком после предъявления административного искового заявления, все понесенные административным истцом по делу судебные расходы, в том числе расходы на оплату услуг представителя, по просьбе административного истца взыскиваются с административного ответчика.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» дано разъяснение о том, что отказ от иска является правом, а не обязанностью истца, поэтому возмещение судебных издержек истцу при указанных обстоятельствах не может быть поставлено в зависимость от заявления им отказа от иска. Следовательно, в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.

С учетом изложенного, а также в соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 904 руб. 55 коп. (от цены иска в размере 23 485 руб. 13 коп.) в пользу муниципального образования «Город Воткинск».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Удмуртская Республика, <*****>:

пени в сумме 6 029 руб. 03 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> в связи с неуплатой НДФЛ за 2016 г. и части авансовых платежей по НДФЛ за 2017 г.,

на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) – 40101810200000010001, БИК 049401001, ИНН <***>, КПП 182801001, ОКТМО 94710000, КБК 18210102020012100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 904 руб. 55 коп. в пользу муниципального образования «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики

Мотивированное решение суда составлено 16 апреля 2019 года.

Судья Д.Н. Шкробов