Решение № 2А-184/2019 2А-184/2019~М-186/2019 М-186/2019 от 11 августа 2019 г. по делу № 2А-184/2019

Дело № 2а-184/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 августа 2019 года Красновишерский рйонный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Митраковой Т.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Красновишерск Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физического лица,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании пени по налогу на доходы физического лица за 2014, 2016 годы в размере 1 118 рублей 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, мотивируя свои требования тем, что согласно ст. 207 НК РФ ФИО1 в 2014, 2016 годах являлся плательщиком налога на доходы физического лица, обязан в установленном порядке предоставлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год с суммой к уплате 87 100 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Во взыскании данной недоимки отказано решением Красновишерского районного суда № 2а-93/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год с суммой к уплате 73 476 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данная недоимка взыскана решением Красновишерского районного суда № 2а-242/2018 от ДД.ММ.ГГГГ. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога, в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, начислены пени. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по НДФЛ, предложено уплатить задолженность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данная задолженность ФИО1 не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Красновишерского судебного района судебный приказ № 2а-3228/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ отменен, так как от административного ответчика поступили возражения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дне слушания дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, его явка не признавалась судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дне слушания дела, о причинах не явки не сообщил, ходатайств не представил.

Суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично.

Согласно разъяснением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57, при применении указанных норм судам следует исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Красновишерского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-93/2019 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица за 2014 год в сумме 87 100 рублей отказано, поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением в суд.

Следовательно, оснований для взыскания пени, начисленной на данную недоимку, не имеется, в удовлетворении административных исковых требований в данной части следует отказать.

По вступившему в законную силу решению Красновишерского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2-242/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физического лица за 2016 года в сумме 73 476 рублей. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, данная недоимка является бесспорной.

Из решения суда следует, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании данного решения суда, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.

По вступившему в законную силу решению Красновишерского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-91/2019 года с ФИО1 взысканы пени в размере 2 303 рубля 53 коп., начисленные на недоимку по налогу на доходы физического лица за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1, п. 2, п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на доходы физического лица была исчислена ФИО1 самостоятельно, о чем ДД.ММ.ГГГГ им была представлена налоговая декларация за год формы 3- НДФЛ (л.д. 19-21).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В статью 52 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 года № 248-ФЗ, вступившим в силу со ДД.ММ.ГГГГ, введен пункт 6, согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. В то же время не уточняется, применяется ли данное правило к исчислению сборов, пени и штрафов.

Приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" утвержден порядок учета пеней, согласно которому расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

Налоговым кодексом прямо установлена дата начала начисления пеней- день, следующий за установленным сроком уплаты налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 70, п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно разъяснением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 51 Постановления от 30.07.2013 № 57, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный законом срок, до ДД.ММ.ГГГГ включительно, с учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ являлись выходными днями, административным ответчиком налог на доходы физического лица в сумме 73 476 рублей не был уплачен, административным истцом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось уплатить пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физического лица, в том числе за 2016 года, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-11).

Сумма пени на недоимку по налогу на доходы физического лица за 2016 год должна составить: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 308 рублей 60 коп. (73 476 х 1/300 х 9 % (ставка рефинансирования Банка России по информации от ДД.ММ.ГГГГ) х 14 (дни просрочки)).

Поскольку в указанный срок данное требования не было исполнено ФИО1 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было зарегистрировано на судебном участке № Красновишерского судебного района ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6-ти месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате пени, с учетом того, что сумма требования не превышала 3 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красновишерского судебного района отменен судебный приказ № 2а-3228/2018 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени на недоимку по налогу на доходы физического лица, в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения.

Административное исковое заявление поступило в Красновишерский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по недоимке по налогу на доходы физического лица за 2016 года в сумме 308 рублей 60 коп.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом положении п. 6 ст. 52 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, а также разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, от уплаты от которой при подаче заявления был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени на недоимку по налогу на доходы физического лица за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 308 рублей 60 коп. (триста восемь рублей 60 коп.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Красновишерского муниципального района в сумме 400 рублей (четыреста рублей).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Красновишерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий