Решение № 2А-207/2025 2А-207/2025(2А-5127/2024;)~М-4274/2024 2А-5127/2024 М-4274/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-207/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 февраля 2025 года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-008074-16 (производство № 2а-207/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год. В обоснование иска указано, что за спорные периоды административный ответчик ФИО состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. Ему за спорный период времени принадлежало следующее имущество: транспортное средство Dodge Ram 2500 гос. рег. знак <Номер обезличен>; транспортное средство Dodge Ram 1500 гос. рег. знак <Номер обезличен>; воздушное судно <Номер обезличен> земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; гараж, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, мкр. Радужный, <адрес обезличен>, гараж 3, кадастровый <Номер обезличен>. В настоящее время ФИО имеет задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 47 918 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 104 006 рублей, по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2022 годы, за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 11 822 рубля 73 копейки. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования об уплате налогов начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец с учетом уточнения и изменения своих требований в связи с частичной уплатой задолженности ответчиком, окончательно просит суд взыскать с ФИО пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2020-2022 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 822 рубя 73 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> ФИО требования административного искового заявления, с учетом его уточнения поддержала, повторив его доводы, просила суд удовлетворить требования о взыскании пени в полном объеме.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в судебное заседание своего представителя.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО требования иска не признала. В иске просила отказать в полном объеме.

Заслушав явившихся лиц, исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) – 50,50 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО является налогоплательщиком транспортного налога 2017, 2020-2022 годы, поскольку на его имя за спорный период в органах ГИБДД МВД России и Росавиации были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- транспортное средство грузовое Dodge Ram 2500 гос. рег. знак <***> (с 11 мая 2009 года по 19 апреля 2022 года);

- транспортное средство грузовое Dodge Ram 1500 гос. рег. знак <***> (с 05 апреля 2012 года по 10 ноября 2023 года);

- воздушное судно Фрегат 0279 с идентификационным номером ЕЭВС.06.0598 RA-1635G (с 07 декабря 2011 года по настоящее время).

Данное обстоятельство подтверждается сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

В связи с чем, у административного ответчика ФИО имелась обязанность уплатить транспортный налог за 2017, 2020-2022 годы.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что ФИО в 2022 году принадлежали следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>.

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися материалами дела, сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными налоговым органом.

В связи с чем, у ФИО имелась обязанность уплатить земельный налог за 2020-2022 годы.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ, Решением Думы Чунского муниципального образования № 193 от 30 ноября 2020 года "Об установлении и введении в действие на территории Чунского муниципального образования налога на имущество физических лиц", физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог. Налог подлежит уплате в порядке и в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Единая дата начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен Законом Иркутской области от 12.11.2019 N 112-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - 1 января 2020 года.

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц в соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год, поскольку на его имя за спорный период зарегистрированы: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; гараж, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН в отношении недвижимого имущества и сведениями, представленными налоговым органом суду, в отношении имущества налогоплательщика.

В связи с чем, административный ответчик ФИО был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены понятия «единый налоговый счет» и «единый налоговый платеж».

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, указанных в настоящем пункте.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из приведенных положений следует, что после 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, направляется налогоплательщику в установленные сроки и считается действующим до полной уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Направление требований в последующем, в случае изменения (увеличения, уменьшения) размера отрицательного сальдо, действующим законодательством не предусмотрено.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Транспортный налог и земельный налог относятся к числу видов налогов, расчет суммы по которым производится налоговым органом.

В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так, как следует из материалов дела, в налоговом уведомлении <Номер обезличен> от <Дата обезличена> налоговый орган установил ФИО срок для уплаты транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год, не позднее <Дата обезличена>.

В налоговом уведомлении <Номер обезличен> от <Дата обезличена> налоговый орган установил ФИО срок для уплаты транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, не позднее 01 декабря 2023 года. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, из которой видно, что налоговое уведомление получено налогоплательщиком 14 сентября 2023 года.

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с указанной 69 статьей Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с имеющейся у ФИО задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2017, 2020-2022 годы, земельному налогу за 2020-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени, налоговый орган направил в его адрес требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен>, принятым в отделении почтовой службы <Дата обезличена>.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика ФИО с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, то есть без нарушения срока его направления.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок ФИО обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени исполнена не была, в том числе и в связи с тем, что на момент оплаты спорных налогов у ответчик имелось отрицательное сальдо на едином налоговом счете, и уплаченные суммы были распределены в иные задолженности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней,. штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с частью 4 указанной статьи (ст. 75 НК РФ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01 января 2023 года института ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку ФИО транспортный налог за 2017, 2020-2022 годы, земельный налог за 2020-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2020 год своевременно уплачены не были, налоговый орган в соответствии со ст. 75 НК РФ начислил ему пени.

Налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность на дату образования отрицательного сальдо 11 декабря 2023 года – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства размер пени к взысканию (без учета сумм пени, по которым ранее приняты меры взыскания, и не погашенных на дату обращения в суд) составил 11 822 рубля 73 копейки.

Суд, проверив расчет начисленных пеней, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства с учетом внедрения с 01 января 2023 года института ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации", и приходит к выводу, что в данной части каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком расчет пеней не оспорен.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) предусматривала аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данной частью.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал о том, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 30 января 2020 года N 12-О, от 29 сентября 2020 года N 2315-О, от 27 мая 2021 года N 1093-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О).

В то же время, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае из материалов дела следует, что с заявлением о взыскании с ФИО задолженности в приказном порядке по требованию <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> со сроком уплаты до <Дата обезличена> налоговый орган обратился к мировому судье 14 судебного участка <адрес обезличен>, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-764/2024 от 29 февраля 2024 года.

Однако, в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> отменен.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный ч.ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований к ФИО о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год, в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа налоговым органом соблюдены.

Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой недоимки не произведено, также как и не произведено административным ответчиком добровольного погашения имеющейся налоговой недоимки. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Исследуя указанные обстоятельства и проверяя доводы административного ответчика о том, что ранее, в том числе, в рамках рассмотрения указанных дел, налоговым органом заявлялись требования о взыскании с ФИО пеней по всем налогам и за спорные периоды, эти требования неоднократно являлись предметом рассмотрения указанных дел, судом установлено, что пени, заявленные в рамках настоящего дела рассчитаны, как указано ранее, с учетом отрицательного сальдо, образовавшегося по состоянию на <Дата обезличена>, пени рассчитаны налоговым только на ту совокупную обязанность, по которой ранее налоговым органом меры принудительного взыскания не принимались, а иные решения суда вынесены по иным периодам начисленных пеней.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2020-2022 годы, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020-2022 годы, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 822 рубя 73 копейки являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО <Дата обезличена> года рождения, уроженца пос. ФИО, ИНН <Номер обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен><Номер обезличен> выдан Отделом УФМС России по <адрес обезличен> в <адрес обезличен><Дата обезличена>, код подразделения <Номер обезличен>, зарегистрированным по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2020-2022 годы, земельного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленных за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 11 822 рубля 73 копейки.

Взыскать с ФИО, <Дата обезличена> года рождения, уроженца пос. ФИО, ИНН <Номер обезличен>, паспорт серии 2515 <Номер обезличен> выдан Отделом УФМС России по <адрес обезличен> в <адрес обезличен><Дата обезличена>, код подразделения <Номер обезличен>, зарегистрированным по адресу: <адрес обезличен>, в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2025 года.