Решение № 2А-784/2025 2А-784/2025~М-492/2025 М-492/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-784/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт.Каа-Хем ДД.ММ.ГГГГ

Кызылский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Доржу Р.А., при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее- Административный истец, УФНС по РТ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени указав, что мировым судьей судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва на основании заявления УФНС по РТ выдан судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО5 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. В связи с поступлением возражения ФИО5 об исполнении судебного приказа, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ФИО5 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <данные изъяты>. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 НК РФ в размере <данные изъяты>. На основании ст.419 НК РФ просит взыскать с ФИО5 недоимку в общей сумме <данные изъяты>, из них: по налогам <данные изъяты>, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся |сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -<данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по РТ в судебное заседание не явился, просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. До судебного заседания направил возражение, где указано о несогласии с иском, в связи с пропуском срока принятия решений об их взыскании в порядке установленном ст.48 НК РФ.

В силу ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика надлежащим образом извещенных судом о дате, месте и времени судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления и административное дело, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Плательщиками страховых взносов в силу абз.3 пп.1 п.1 ст.419 НК РФ признаются индивидуальнее предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован ст.432 НК РФ, размер страховых взносов - ст.430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО5 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, сведения о регистрации ФИО5 в качестве индивидуального предпринимателя были внесены ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №). Сведения о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя внесены ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ действующей на момент возникновения правоотношений в случае неисполнение налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ действующей на момент возникновения правоотношений заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме менее <данные изъяты>.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец в судебный участок № Кызылского кожууна Республики Тыва обратился ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого вынесен судебный приказ №а-1754/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО5 обратился с возражением на указанный судебный приказ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Шестимесячный срок, по общим правилам, начинал течь с ДД.ММ.ГГГГ и оканчивался ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах, суд считает срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, административный истец обратился в суд иском в пределах шестимесячного срока со дня получения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, сведения о регистрации ФИО5 в качестве индивидуального предпринимателя были внесены ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №). Сведения о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя внесены ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговом требовании от ДД.ММ.ГГГГ № указана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере ) сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>.

Пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст.75 НК РФ)

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Расчёт пени, имеющийся в материалах дела, произведён административным истцом правильно.

Доводы административного ответчика ФИО5, изложенные в возражении суд отклоняет, поскольку административный истец обратился в суд иском в пределах шестимесячного срока со дня получения определения об отмене судебного приказа.

Оценив установленные по делу обстоятельства, суд находит заявленные требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО5 подлежит взысканию недоимка в размере <данные изъяты>, из них: по налогам <данные изъяты>, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся |сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - <данные изъяты>.

Поскольку административный истец, в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального района «Кызылский кожуун» Республики Тыва.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогу, суммы пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП ОФМС России по <адрес> в пгт.Каа-Хем) за счет имущества физического лица недоимку по налогам в сумме <данные изъяты> из них: по налогам <данные изъяты>; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся |сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ. ТП ОФМС России по <адрес> в пгт.Каа-Хем) государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кызылский кожуун» Республики Тыва.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва через Кызылский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения - ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Р.А. Доржу

Копия верна, судья:______________________ Р.А. Доржу