Решение № 2А-612/2023 2А-91/2024 2А-91/2024(2А-612/2023;)~М-625/2023 М-625/2023 от 15 апреля 2024 г. по делу № 2А-612/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 16 апреля 2024 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при секретаре судебного заседания Шаблинской В.А.,

с участием представителя административного истца-ответчика УФНС России по Калининградской области – ФИО1,

административного ответчика-истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании объединённое административное дело №2а-91/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени, административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области о признании задолженности по налогам и пенебезнадёжной к взысканию,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 541 рублей 07 копеек и 135 рублей, транспортному налогу за 2016 год в размере 7 030 рублей, транспортному налогу за 2017 год в размере 7 030 рублей, транспортному налогу за 2021 год вразмере 1 859 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 33 рублей и 1 152 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 151 рубля и 1 269 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 729 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 10 112 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 10 112 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 12 900 рублей, пени в общем размере 42 238 рублей 15 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административный ответчик был уведомлен о подлежащей уплате сумме налога налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, однако ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате данных налогов, в результате чего образовалась недоимка. На сумму недоимки налоговом органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщикуДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в принятии заявления было отказано на основании ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. В этой связи административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный ответчик ФИО2 в свою очередь обратился с административным исковым заявлением к УФНС России по Калининградской области, в котором просит признать вышеуказанную недоимку по налогам и пене в общем размере 95 291 рубль 22 копейки безнадёжной к взысканию, в связи с истечением установленного ст. 48 НК РФ срока взыскания задолженности в судебном порядке.

Определением Полесского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по вышеуказанным административным искам объединены в одно производство.

Представитель административного истца-ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО1 в судебном заседании административный иск УФНС России по Калининградской области поддержала, в удовлетворении исковых требований ФИО2 просила отказать, поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию образовавшейся задолженности, направлялись требования об уплате недоимки, которые ФИО2 не исполнены. Ранее меры к взысканию задолженности в судебном порядке не принимались, поскольку данная задолженность образовалась до реорганизации УФНС. При формировании ЕНС истечение срока давности взыскания задолженности не учитывается и она полностью переходит на единый налоговый счёт. Самостоятельно принять решение о списании задолженности, по которой истёк срок взыскания, налоговый орган не может. При этом пеня налоговым органом рассчитана, в том числе на налоги, которые ранее принудительно взысканы в судебном порядке, но задолженность по которым не погашена на дату формирования ЕНС.

Административный ответчик-истецФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска УФНС России по Калининградской области, пояснив, что за 2015-2017 годы им производилась оплата налогов, но квитанции не сохранились, в связи с чем просил признать данную задолженность безнадёжной к взысканию, поддержав доводы своего административного иска. За 2021 год ФИО2 признал факт неоплаты налогов, однако при этом настаивал на удовлетворении исковых требований о признании задолженности по налогам безнадёжной к взысканию в полном объёме.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения как исковых требований УФНС России по Калининградской области, так и исковых требований ФИО2

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что на ФИО2:

- в периодс ДД.ММ.ГГГГ по 03.04.2021был зарегистрирован легковой автомобиль КИА XMFL (Sorento), с государственным регистрационным знакомР282СУ39;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль Фольксваген PassatVariantCL, с государственным регистрационным знаком <***>.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела ФИО2 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежат:

- земельный участок кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление №ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2015 год.

Кроме того, налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2016 год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2015-2017 годы, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган сформировал налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021 год, которое направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, согласно представленному почтовому реестру.

Вопреки возложенной на административного ответчика законом обязанности, транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы и 2021 годФИО2 уплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, требованием №об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган потребовал в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить обязанность по оплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 11 399 рублей, а также пени в общем размере 68 рублей 39 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 выставлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в общем размере 11 381 рублей, пени в размере 50 рублей 07 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 выставлено требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 151 рубля, транспортного налога за 2015-2017 годы в размере 17 379 рублей 18 копеек, пени в размере 262 рублей 05 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 выставлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 37 550 рублей 07 копеек, 270 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 184 рублей, 7 607 рублей 96 копеек, 199 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 87 457 рублей 51 копейки, а также пени вобщем размере 38 438 рублей 28 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административным ответчиком требования оставлены без исполнения.

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье Полесского судебного участка Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако в пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей при направлении требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на 11 399 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая изложенные выше положения законодательства, принимая во внимание, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд:

- по требованию № о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени на неё со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованию № об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени на неё со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ;

- по требованию № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, транспортного налога за 2015-2017 годы и пени на неё со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Однако согласно квитанции об отправке УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Поскольку срок обращения в суд по требованиям №, №, № истекли до ДД.ММ.ГГГГ, то недоимка по транспортному налогу за 2015-2017 годы, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы подлежала исключению из сальдо единого налогового счёта физического лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направление нового требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ изменение срока взыскания недоимки по указанным налогам за 2015-2017 годы, а следовательно и пени на них, не влечёт.

Установленные в законе сроки для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административный истец-ответчик не заявлял, на уважительные причины пропуска срока не ссылался.

В этой связи суд находит требование административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 541 рубля 07 копеек и 135 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 7 030 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 030 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере33 рублей и 1 152 рублей, по земельному налогу за 2016 год в размере 151 рубля и 1 269 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 112 рублей, по налогу на имуществу физических лиц за 2016 год в размере 10 112 рублей, а также начисленной на данную недоимку пени не подлежащими удовлетворению, в связи с истечением срока обращения в суд.

В свою очередь административные исковые требования ФИО2 о признании данной задолженности безнадёжной к взысканию подлежат удовлетворению.

Однако задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежит взысканию с ФИО2

Недоимка по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому суммы транспортного налога за 2021 год в размере 1 859 рублей, земельного налога в размере 12 909 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 729 рублей должны быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование должно было быть выставлено административному ответчику-истцу по налогам за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ.

Выставив административному ответчику-истцу требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец с соблюдением установленного срока направления требования исчислил ФИО2 недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, установив срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, в связи с чем срок обращения в суд по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно квитанции об отправке УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Данный факт ФИО2 не оспорен, расчёт сумм транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021 годсудом проверен и является правильным.

Административный ответчик-истец ФИО2 доказательств уплаты вышеуказанных налогов не представил, задолженность за 2021 год фактически признал, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки и пеней по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021 годи пене на них подлежат удовлетворению.

Кроме того, пени начислены УФНС России по Калининградской области на недоимку по налогам, по которой ранее принимались меры взыскания, а именно вынесены судебные приказы:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- №а-1604/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- №а-1621/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год;

- №а-5082/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

- №а-1446/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы;

- №а-2469/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

По вышеуказанным судебным приказам в настоящее время возбуждены исполнительные производства, остаток задолженности по которым составляет 11796,61 руб. (№2а-3408/2019), 11138,50 руб. (№2а-1604/2020), 7134,63 руб. (№2а-1621/2020), 18198,27 руб. (№2а-5082/2021), 11844,80 руб. (№2а-1446/2022), 20838,27 руб. (№2а-2469/2022), в связи с чем УФНС России по Калининградской области правомерно начислена пеня на данную задолженность.

Как следует из представленного административным истцом-ответчикомУФНС России по Калининградской области расчёта пени, её размер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС составил 33 640 рублей 52 копейки, из которых ранее принимались меры по взысканию пени в размере 735 рублей 61 копейки, которые подлежат исключению из размера взыскиваемой пени.

Кроме того, из размера пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленному УФНС расчёту, подлежат исключению пени на недоимку по налогам, во взыскании которой судом отказано за истечением срока обращения в суд, а именно:

- в размере 4 986 рублей 08 копеек на недоимку по земельному налогу за 2015 год;

- в размере 3 842 рублей 32 копеек на недоимку по земельному налогу за 2016 год;

- в размере 792 рублей 51 копейки на недоимку по транспортному налогу за 2015 год;

- в размере 66 рублей 58 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2015 год;

- в размере 2 030 рублей 39 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

- в размере 2 030 рублей 39 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2017 год;

- в размере 568 рублей 06 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2015 год;

- в размере 16 рублей 27 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2015 год;

- в размере 415 рублей 16 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2016 год;

- в размере 49 рублей 42 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2016 год.

Соответственно, размер пени, подлежащий взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил18 107 рублей 73 копейки (33640,52-735,61-4986,08-3842,32-792,51-66,58-2030,39-2030,39-568,06-16,27-415,16-49,42).

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ (согласно представленного УНФС России по Калининградской области расчёту) составляло 133 268 рублей 54 копейки.

Исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку как ранее указано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 541 рубля 07 копеек и 135 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 7 030 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 030 рублей, по земельному налогу за 2015 год в размере 33 рублей и 1 152рублей, по земельному налогу за 2016 год в размере 151 рубля и 1 269 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 112 рублей, по налогу на имуществу физических лиц за 2016 год в размере 10 112 рублей надлежит отказать за пропуском срока обращения в суд, то данная задолженность на основании п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ должно составлять 95 703 рубля 47 копеек (133268,54-541,№№10112-10112).

Как следует из представленного административным истцом расчёта, пеня на отрицательное сальдо ЕНС, заявленная к взысканию, рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 703 рубля 47 копеек составит 6 748 рублей 69 копеек, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 95703,47*195/300*7,5%=4809,10;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 95703,47*22/300*8,5%=596,55;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 95703,47*34/300*12%=1301,57;

- за ДД.ММ.ГГГГ: 95703,47*1/300*12%=41,47.

Как ранее рассчитано судом, размер пени, начисленной за период по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 18 107 рублей 73 копейки.

При таких обстоятельствах, общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 24 856 рублей42 копейки (18107,73+6748,69).

Размер пени не превышает совокупной недоимки по налогам в размере 95 703 рублей 47 копеек, включённой в ЕНС, на которую данная пеня начислена.

Таким образом, требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО2 подлежат удовлетворению частично на общую сумму 40 344 рубля 42 копейки, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 859 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 12 900 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 729 рублей;

- пени в размере 24 856 рублей 42 копеек.

Общий размер пени, заявленный налоговым органом к взысканию составил 42 238 рублей 15 копеек, из которых подлежат исключению 735 рублей 61 копейка, по которым налоговым органом ранее принимались меры взыскания и вынесены судебные приказы, по которым имеются действующие исполнительные производства, а также в размере 24 856 рублей 42 копеек, которая подлежит взысканию по настоящему административному иску.

При таких обстоятельства безнадёжной к взысканию подлежит признанию пеня на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, земельному налогу за 2015-2016 годы в общем размере 16 646 рублей 12 копеек (42238,15-735,16-24856,42).

Таким образом, требования ФИО2 о признании безнадёжными к взысканию в связи с истечением срока обращения в суд подлежат частичному удовлетворению, а именно в части:

- недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 676 рублей 07 копеек;

- недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 7 030 рублей;

- недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 030 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 185 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 420 рублей;

- недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 10 112 рублей;

- недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 10 112 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, земельному налогу за 2015-2016 годы в общем размере 16 646 рублей 12 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика-истцаФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учётом п. 6 ст. 52 НК РФ пропорционально взысканной сумме недоимки (40344 рубля 42 копейки), в размере 1 410 рублей.

УФНС России по Калининградской области заявлены требования о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам в общем размере 95 291 рубля 22 копеек, из которых безнадёжными к взысканию по требованию административного ответчика-истца подлежат признанию 54 211 рублей 19 копеек, что составляет 57%, в связи с чем с УФНС России по Калининградской области в пользу ФИО2 надлежит взыскать судебные расходы по оплате государственной пошлины (чек-ордер ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 171 рубля (300*57%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) для зачисления в соответствующий бюджет 40 344 (сорок тысяч триста сорок четыре) рубля 42 копейки, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 859 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 12 900 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 729 рублей;

- пени в размере 24 856 рублей 42 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 1 410 (одной тысячи четырёхсот десяти) рублей.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований УФНС России по Калининградской области отказать.

Административные исковые требования ФИО2 удовлетворить частично.

Признать безнадёжными к взысканию:

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 676 рублей 07 копеек;

- недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 7 030 рублей;

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 030 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 185 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 420 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 10 112 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 10 112 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, земельному налогу за 2015-2016 годы в общем размере 16 646 рублей 12 копеек.

Взыскать с УФНС России по Калининградской области (ИНН №) в пользу ФИО2 (ИНН №) судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 171 (ста семидесяти одного) рубля.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2024 года.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин