Решение № 2А-1062/2025 2А-1062/2025~М-130/2025 М-130/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-1062/2025

Дело №2а-1062/2025

УИД 23RS0006-01-2025-000267-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Армавир 24 марта 2025 года

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Нечепуренко А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени в размере 17383,80 рублей, в том числе: сумма налога в размере 437,00 рублей, сумма пени в размере 16946,80 рублей. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 с 08.02.2008 по 20.02.2020 являлась индивидуальным предпринимателем. За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве ИП ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на основании п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ. Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога. В срок, установленный законом, налогоплательщик уплату страховых взносов не произвела, что послужило основанием для начисления пени. В связи с неуплатой суммы налогов и пени в установленный срок, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени <...> от 30.06.2020, <...> от 19.10.2021, <...> от 17.06.2021. Данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем, МИФНС России №13 обратилась к мировому судье судебного участка №227 г.Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа, 05.03.2022 судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи от 14.08.2024 судебный приказ отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в соответствии с требованиями ч.2 ст. 292 КАС РФ ей административным истцом направлялась копия административного искового заявления, а также судом направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела и возможности применения правил упрощенного (письменного) производства и предлагалось в десятидневный срок представить в суд возражения относительно применения этого порядка. В установленный срок, возражения от административного ответчика не поступили, в связи с чем, судом направлено в её адрес определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и предоставлен срок для предоставления сторонами доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок для предоставления дополнительных документов и возражений, установленный ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ.

Учитывая, что в данном случае сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, суд полагает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного нормами КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, ИНН <...>, с 08.02.2008 по 20.02.2020 являлась индивидуальным предпринимателем.

За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве ИП ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

В соответствии с п.7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем 2 настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Статей 423 НК РФ определено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пеня – это денежная сумма, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-О, от 12.05.2003 № 175-О).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13656,66 рублей за периоды: с 12.05.2020 по 29.06.2020 в размере 39,83 рублей; с 27.01.2019 по 01.02.2019 в размере 286,65 рублей; с 28.01.2019 по 18.10.2021 в размере 4562,61 рублей (страховые взносы за 2017 год); с 28.01.2019 по 18.10.2021 в размере 5175,82 рублей (страховые взносы за 2018 год); с 13.01.2020 по 18.10.2021 в размере 3237,27 рублей (страховые взносы за 2019 год); с 30.06.2020 по 18.10.2021 в размере 354,48 рублей (страховые взносы за 2020 год).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2954,46 рублей за периоды: с 12.05.2020 по 29.06.2020 в размере 10,34 рублей; с 27.01.2019 по 01.02.2019 в размере 59,17 рублей; с 28.01.2019 по 18.10.2021 в размере 894,98 рублей (страховые взносы за 2017 год); с 28.01.2019 по 18.10.2021 в размере 1138,71 рублей (страховые взносы за 2018 год); с 13.01.2020 по 18.10.2021 в размере 759,20 рублей (страховые взносы за 2019 год); с 30.06.2020 по 18.10.2021 в размере 92,06 рублей (страховые взносы за 2020 год).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога согласно налоговых уведомлений <...> от 01.09.2020, <...> от 25.08.2016, <...> от 06.07.2017, <...> от 15.07.2018 года, <...> от 01.08.2019 года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2022) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со статьей 406 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, в отношении каждого земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю произвела расчет подлежащего к уплате налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 год составила 49,00 рублей. За несвоевременную уплату налога на имущество налогоплательщику начислены пени в размере 99,88 рублей за периоды: с 10.07.2019 по 29.06.2020 в размере 18,27 рублей на пене образующую сумму 242,00 (налог за 2015 год); с 10.07.2019 по 29.06.2020 в размере 21,13 рублей на пене образующую сумму 280,00 рублей (налог за 2016 год); с 10.07.2019 по 29.06.2020 в размере 5,05 рублей на пене образующую сумму 67,00 рублей (налог за 2017 год); с 07.02.2020 по 29.06.2020 в размере 1,84 рублей на пене образующую сумму 67,00 рублей (налог за 2018 год); с 30.06.2020 по 18.10.2021 в размере 18,78 рублей на пене образующую сумму 242,00 рублей (налог за 2015 год); с 30.06.2020 по 18.10.2021 в размере 21,71 рублей на пене образующую сумму 280,00 рублей (налог за 2016 год); с 30.06.2020 по 18.10.2021 в размере 5,19 рублей на пене образующую сумму 67,00 рублей (налог за 2017 год); с 30.06.2020 по 18.10.2021 в размере 5,19 рублей на пене образующую сумму 67,00 рублей (налог за 2018 год); с 17.06.2020 по 18.10.2021 в размере 1,27 рублей на пене образующую сумму 67,00 рублей (налог за 2019 год); с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 1,45 рублей на пене образующую сумму 67,00 рублей (налог за 2019 год).

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю произвела расчет подлежащего к уплате земельного налога, сумма налога за 2019 год составила 388,00 рублей. За несвоевременную уплату налога на имущество налогоплательщику начислены пени в размере 235,80 рублей за периоды: с 10.07.2019 по 29.06.2020 в размере 28,53 рублей на пене образующую сумму 378,00 (налог за 2015 год); с 10.07.2019 по 29.06.2020 в размере 28,53 рублей на пене образующую сумму 378,00 (налог за 2016 год); с 10.07.2019 по 29.06.2020 в размере 28,53 рублей на пене образующую сумму 378,00 (налог за 2017 год); с 07.02.2020 по 29.06.2020 в размере 10,68 рублей на пене образующую сумму 378,00 (налог за 2018 год); с 30.06.2020 по 18.10.2021 в размере 29,31 рублей на пене образующую сумму 378,00 (налог за 2015 год); с 30.06.2020 по 18.10.2021 в размере 29,31 рублей на пене образующую сумму 378,00 (налог за 2016 год); с 30.06.2020 по 18.10.2021 в размере 29,31 рублей на пене образующую сумму 378,00 (налог за 2017 год); с 30.06.2020 по 18.10.2021 в размере 30,10 рублей на пене образующую сумму 378,00 (налог за 2018 год); с 17.06.2020 по 18.10.2021 в размере 10,04 рублей на пене образующую сумму 388,00 (налог за 2019 год); с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 11,46 рублей на пене образующую сумму 388,00 (налог за 2019 год).

В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик ФИО1 уплату налогов не произвела, что послужило основанием для направления ей по адресу регистрации требований об уплате налога и пени <...> от 30.06.2020, <...> от 19.10.2021, <...> от 17.06.2021, однако данные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен.

С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ введен в действие институт единого налогового счета.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования по уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, а в случае не исполнения обязанности по требованию об уплате задолженности на основании которого подано такое заявление и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло 3 года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 рублей.

Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Как следует из представленных материалов, 05.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 227 г. Армавира был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пене. Однако, определением мирового судьи судебного участка № 227 г. Армавира от 14.08.2024 года судебный приказ был отменен и истцу разъяснено право на предъявление иска в порядке, установленной главой 32 КАС РФ.

Таким образом, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 17383,80 рублей.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд -

решил:

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...> (ИНН <...>), задолженность по налогам и пени в размере 17383,80 (семнадцать тысяч триста восемьдесят три) рубля 80 копеек, из которых: 437,00 рублей – сумма налога; 16946,80 рублей – сумма пени и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по <...>, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...> (ИНН <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение в окончательной форме составлено 24 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица вправе в течение десяти дней, отменить решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья подпись Нечепуренко А.В. Решение не вступило в законную силу