Решение № 2А-2-186/2025 2А-2-7/2026 2А-2-7/2026(2А-2-186/2025;)~М-2-142/2025 М-2-142/2025 от 15 марта 2026 г. по делу № 2А-2-186/2025

Дело №2а-2-7/2026

УИД №40RS0020-02-2025-000239-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сухиничи 16 марта 2026 года

Сухиничский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцева Д.В.,

при секретаре судебного заседания Черновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

УСТАНОВИЛ:

10.04.2025 в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области, в котором административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 33400 руб. 07 коп.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 15002 руб. 65 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 4157 руб. 65 коп.;

транспортный налог за 2018-2020 г.г. в сумме 8125 руб.41 коп.;

пени в сумме 6114 руб. 36 коп.,

а всего – задолженность на сумму 33400 руб. 07 коп.

Определением суда от 16.03.2026 производство по административному делу в части заявленных требований: о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, а также пени, начисленных на указанную задолженность, в составе отрицательного сальдо ЕНС; о взыскании с ФИО1 сумм пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 г.г., а также сумм пени, начисленных на совокупную налоговую обязанность, неисполненную ФИО1 за период до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), прекращено по основанию, предусмотренному п.2 ч.1 ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, материалы гражданских дел №, №, №, №, №, №, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (п.3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 47 и 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01.01.2023 пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2023 требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. ст.52,360,362,363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период подлежали уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщикам (часть 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5).

Из представленных материалов, в т.ч. сведений, представленных органами ГИБДД, следует, что административному ответчику в соответствующих налоговых периодах 2018-2020 г.г. на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №; автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер №. Данные транспортные средства сняты ФИО1 с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей (передачей) другому лицу.

В связи с изложенным, до указанной даты административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога в силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 3803 руб. 00 коп.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 3803 руб. 00 коп.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 2946 руб. 00 коп.;

Суммы транспортного налога за 2019,2020 г.г., подлежащие уплате, согласно вышеуказанным налоговым уведомлениям, ФИО1 не уплачены, доказательство уплаты суду не представлено.

По состоянию на 01.01.2023 задолженность ФИО1 превышала 10000 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении административного ответчика выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки:

транспортному налогу в размере 14355 (в т.ч. задолженности за 2019, 2020 г.г.);

по страховым взносам на ОПС в размере 27262 руб. 43 коп.;

по страховым взносам на ОМС в размере 6941 руб. 66 коп.;

пени в размере 6949 руб. 47 коп. (пени рассчитаны на дату оформления требования за период с 01.01.2023 в отношении общей суммы отрицательного сальдо ЕНС).

Согласно письменным пояснениям административного истца, в установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

В установленный срок требование не исполнено, задолженность не уплачена.

На указанную задолженность налоговым органом также начислялись пени. Согласно представленного расчета, сведений КРСБ, в ЕНС налоговым органом переведены пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в общей сумме 2257 руб. 31 коп.:

- 05 руб. 71 коп. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год (ДД.ММ.ГГГГ списано недоимки по налогу 3803 руб. 00 коп., а также пени- 1264 руб. 00 коп.);

- 934 руб. 50 коп. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год. На момент обращения в суд налоговым органом утрачено право взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

- 591 руб. 66 коп. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год.

- 493 руб. 99, коп. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год.

- 202 руб. 93 коп. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год.

- 28 руб. 52 коп. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год.

Кроме того, ФИО1 в период с.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика была возложена обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно сведений, представленных налоговым органом, на дату предъявления настоящего административного иска, у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам за 2022 год, из которых: взносы на обязательное пенсионное страхование – 17298 руб. 93 коп., на обязательное медицинское страхование – 4794 руб. 04 коп. По состоянию на 31.12.2022 года, согласно сведениям КРСБ, данная задолженность составляла 33337 руб. 52 коп., из которых взносы на обязательное пенсионное страхование – 26574 руб. 50 коп., на обязательное медицинское страхование – 6763 руб. 02 коп.

Основываясь на положениях п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате страховых взносов должна была быть исполнена ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ – т.е. не позднее 15 календарных дней с даты прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2023 года, согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика является единый налоговый счет (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3).

Вместе с тем, как установлено судом, судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность:

по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3803 руб. 00 коп.;

пени по транспортном налогу за 2018 год в сумме 56 руб. 60 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям УФССП России по Калужской области, указанная задолженность погашена, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Кроме того, из представленных материалов следует, что ранее на основании заявлений налогового органа мировым судом судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области были выданы судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, взносам, пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность:

по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3803 руб.00 коп. и пени в сумме 09 руб. 51 коп.

Согласно информации ОСП по Думиничскому и Ульяновскому районам УФССП России по Калужской области, налоговый орган воспользовался правом предъявления указанного исполнительного документа к исполнению - ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производств №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено по основанию, предусмотренному п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не исключающему повторное предъявление исполнительного документа к исполнению в сроки, установленные ФЗ «Об исполнительном производстве». Однако правом повторного предъявления указанного исполнительного документа налоговый орган не воспользовался. К моменту предъявления данного административного иска истек установленный ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления исполнительного документа - судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ к исполнению, который в данном случае подлежал исчислению с даты вынесения постановления об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания указанной задолженности, в том числе пени, которые по смыслу закона являются санкцией, которая не может быть применена в случае утраты права взыскания основной задолженности.

Наличие у ФИО1 неисполненной налоговой обязанности: задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 г.г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, пени, послужили основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 52511 руб. 58 коп., в том числе налога – 43889 руб. 52 коп. и пени – 8622 руб. 06 коп. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), что следует из расчета, приложенного к заявлению о выдаче судебного приказа №).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность:

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3803 руб. 00 коп.,

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2946 руб. 00 коп.,

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3803 руб. 00 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 6763 руб. 02 коп,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 26574 руб. 50 коп.;

пени в сумме 8662 руб. 06 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ вступил в законную силу, направлен на исполнение.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области произведен поворот исполнения указанного судебного приказа, постановлено: обязать УФНС России по Калужской области возвратить ФИО1 денежную сумму в размере 34434 руб. 99 коп., взысканную в счет уплаты задолженности по налогам, взысканную с ФИО1 госпошлину в размере 888 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, в соответствии с положениями п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в указанный период, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени: непогашенной задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 7778 руб. 00 коп., непогашенной задолженности по ОМС за 2022 год в сумме 1025 руб. 48 коп., транспортному налогу за 2021 год в сумме 3803 руб. 00 коп., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8622 руб. 00 коп.

Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 требования административного иска удовлетворены частично, с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета, а именно: непогашенная задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 7778 руб. 00 коп. 93 коп., непогашенная задолженность по взносам на ОМС за 2022 год в сумме 1025 руб. 48 коп., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3803 руб. 00 коп., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6893 руб. 78 коп. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ, во исполнение указанного решения суда, ДД.ММ.ГГГГ направлен для принудительного исполнения в ОСП по Думиничскому и Ульяновскому районам УФССП России по Калужской области.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность:

по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3803 руб. 00 коп.,

пени в сумме 8982 руб. 89 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени:

по страховым взносам на ОПС за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19483 руб. 50 коп.;

по страховым взносам на ОМС за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5399 руб. 49 коп.;

пени в сумме 6114 руб. 36 коп.;

по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 г.г. в сумме 10552 руб. 00 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления отказано, поскольку оно не являлось бесспорным.

С рассматриваемым административным исковым заявлении налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в обоснование требований о взыскании с административного ответчика: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 15002 руб. 65 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 4157 руб. 65 коп.; задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в сумме 8125 руб.41 коп., указав на отмену судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и поворот его исполнения.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26.10.2017 №2465-О, от 28.09.2021 №1708-О, от 27.12.2022 №3232-О, от 31.01.2023 №211-О, от 28.09.2023 №2226-О, постановление от 25.10.2024 №48-П).

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением) установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Суд, установив, что судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ, поворот его исполнения определен судом ДД.ММ.ГГГГ, с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, приходит к выводу, что с требованиями о взыскании с административного ответчика: задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 15002 руб. 65 коп.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 4157 руб. 65 коп.; задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в сумме 8125 руб.41 коп., административный истец обратился с нарушением установленного шестимесячного срока.

Совокупность установленных обстоятельств, значительный период пропуска налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованию о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год

Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа за принудительным взысканием налоговой задолженности не имелось.

Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 6114 руб. 36 коп.

Согласно представленном расчету, в состав сумм пени, заявленной к взысканию включены:

- пени, переведенные в ЕНС, согласно сведениям КРСБ, по состоянию на 01.01.2023 в размере 4695 руб. 89 коп., в т.ч.:

по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5 руб. 71 коп. (взыскана Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

по транспортному налогу за 2017 год в сумме 934 руб. 50 коп. (отказано во взыскании Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

по транспортному налогу за 2018 год в сумме 591 руб. 66 коп. (взыскана в части Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 493 руб. 99 коп. (взыскана Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 202 руб. 93 коп. (взыскана Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 28 руб. 52 коп. (взыскана Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 87 руб. 37 коп. за налоговый период 2020 года (взыскана Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 334 руб. 14 коп. за налоговый период 2021 года (взыскана Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 114 руб. 97 коп. за налоговый период 2022 года (взыскана Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1286 руб. 75 коп. за налоговый период 2021 года (взыскана Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 451 руб. 77 коп. за налоговый период 2022 года (взыскана Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №).

- пени в сумме 1418 руб. 47 коп., начисленные за период с 01.01.2023 по ДД.ММ.ГГГГ на суммы неисполненных налоговых обязанностей:

транспортный налог за 2017 г. в сумме 3803 руб. 00 коп. (Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлена утрата права налогового органа на взыскание налоговой задолженности, что исключает возможность взыскания задолженности, в том числе, пени, которые по смыслу закона являются производными требованиями);

транспортный налог за 2018 г. в сумме 3803 руб. 00 коп. (в рамках настоящего дела судом установлен пропуск налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, что исключает возможность взыскания задолженности, в том числе, пени, которые по смыслу закона являются производными требованиями);

транспортный налог за 2019 г. в сумме 3803 руб. 00 коп. в рамках настоящего дела судом установлен пропуск налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, что исключает возможность взыскания задолженности, в том числе, пени, которые по смыслу закона являются производными требованиями);

транспортный налог за 2020 г. в сумме 2846 руб. 00 коп. в рамках настоящего дела судом установлен пропуск налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, что исключает возможность взыскания задолженности, в том числе, пени, которые по смыслу закона являются производными требованиями);

транспортный налог за 2021 г. в сумме 3803 руб. 00 коп. (Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность в размере 3803 руб. 00 коп., сумма включена в состав отрицательного сальдо ЕНС, на которую взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ);

страховые взносы на ОМС за 2021 г. в сумме 178 руб. 64 коп. (Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, пени взысканы указанным решением);

страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме 6763 руб. 02 коп. (Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность по страховому взносу в размере 1025 руб. 48 коп., взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в остальной части налоговым органом пропущен срок обращения в суд с исковым заявлением);

страховые взносы на ОПС за 2021 г. в сумме 687 руб. 93 коп. (Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, пени взысканы указанным решением);

страховые взносы на ОПС за 2022 г. в сумме 26574 руб. 50 коп. (Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность по страховому взносу в размере 7778 руб. 93 коп.,., сумма включена в состав отрицательного сальдо ЕНС, на которую взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в остальной части налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением).

Поскольку заявленная к взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3803 руб. 00 коп. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №24 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, а исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, а пени за несвоевременную уплату суммы налога начисленные до ДД.ММ.ГГГГ взысканы Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, оснований для удовлетворения требований административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2018 год, а также пени, начисленных на указанную задолженность, в составе отрицательного сальдо ЕНС, суд не усматривает.

Поскольку Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, переведённые в ЕНС из КРСБ в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018-2021 г.г., суммы пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2021-2022 г.г., а также отказано во взыскании пени за несвоевременную уплаты транспортного налога за 2017 год, в связи с утратой права взыскания, оснований для повторного взыскания сумм, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого дела, а именно: сумм пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 г.г., а также сумм пени, начисленных на совокупную налоговую обязанность, неисполненную ФИО1 за период до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), судом не установлено.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении требований административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., задолженности по страховым взносам на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 г.

При указанных обстоятельствах, административным истцом утрачено право требования взыскания пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 г.г., задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г.г. в сумме, превышающей взысканную Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, а также пени, начисленные на указанные недоимки в составе отрицательного сальдо ЕНС, как производное от основного требования.

Вместе с тем, материалами дела установлено, что административным истцом не утрачено право требования взыскания пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, исходя из сумм неисполненной обязанности в общем размере 12607 руб. 41 коп., в состав которого подлежит включению:

транспортный налог за 2021 г. в сумме 3803 руб. 00 коп., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на ОМС за 2022 г. в сумме 1025 руб. 48 коп., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на ОПС за 2022 г. в сумме 7778 руб. 93 коп., период для начисления пени – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За указанный период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) размер пени составил 2115 руб. 11 коп. (рассчитано по ставке рефинансирования с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки от суммы отрицательного сальдо).

Указанная сумма задолженности по пени подлежит взысканию, поскольку на момент обращения в суд налоговым органом не утрачено право взыскания задолженности, взысканной Решением Сухиничского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № – а именно поскольку не истек установленный ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления к исполнению исполнительного листа, что не исключает возможность взыскания задолженности, в том числе, пени, которые по смыслу закона являются производными требованиями.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2115 руб. 11 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) отрицательное сальдо единого налогового счета – пени в размере 2115 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 30.03.2026.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

<данные изъяты>