Решение № 2А-1734/2024 2А-1734/2024~М-1176/2024 М-1176/2024 от 3 июля 2024 г. по делу № 2А-1734/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2024 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Карпухиной А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кулаковой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1734/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по налогу на имущество,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по налогу на имущество.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области).

Указывает, что в период с 12.04.2019 г. по 04.06.2021 г. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Сослался на то, что на основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. (за расчетный период 2017 г.), в размере 26 545 руб. (за расчетный период 2018 г.), 29 534 руб. (за расчетный период 2019 г.), 32448 руб. за расчетный период 2020 г.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период налогоплательщиком, указанным в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за расчетный период. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими налогоплательщиками.

Обращает внимание, что ФИО1 не были своевременно уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем УФНС России по Тульской области в порядке ст. 46 НК РФ с ФИО1 была принудительно взыскана задолженность в сумме 28 866 руб. 16 коп. на основании постановления от 23.03.2021 г. №.

06.04.2024 г. судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г.Тулы на основании постановления от 23.03.2021 г. № в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Задолженность по налогам ответчиком не погашена.

Приводит положения ст. 75 НК РФ, Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и указывает, что с 01.01.2023 г. введен единый налоговый счет (ЕНС) в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

Также указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области ФИО1 на праве собственности принадлежит: квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; нежилое здание, кадастровый №, по адресу: <адрес>, тер. ГСК-39 по <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; комната площадью 16,5 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 на праве собственности следующие транспортные средства: автомобиль легковой «ВАЗ 21130», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «ВАЗ 211230», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «HUMMER H2», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «LADA PRIORA», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2011 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Toyota CAMRY», государственный регистрационный знак № 71, VIN: №, 2012 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «ГАЗ 310240», государственный регистрационный знак №, VIN: № 1993 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «ВАЗ 21053», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права – 31.05.2018г., дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Ниссан Жук», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Лада», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2012 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «AUDI S8», государственный регистрационный знак №, VIN:№, 2007 года выпуска, дата регистрации права – 03.03.2015г., дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Опель Астра», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Лада Гранта», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2018 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Лада Веста», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2019 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Лада Гранта», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2020 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, на основании п. 1 ст. 23, п 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 27.06.2023 г. направлялось требование № 7668 в размере 60 563 руб. 63 коп., со сроком исполнения до 26.07.2023 г.

По состоянию на 25.03.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения суммы отрицательного сальдо, составила 17 023 руб. 63 коп., из которых - недоимка по транспортному налогу за 2020 – 2021 гг. в сумме 6 323 руб. 18 коп., пени– 10 700 руб.

Ссылается на то, что УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени, однако определением от 17.01.2024 г. в принятии заявления было отказано, поскольку заявленное требование не является бесспорным.

В силу изложенного, просил суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в сумме 5 448 руб. 00 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 875 руб. 18 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумму налогов и сборов, за период с 01.01.2021 г. по 20.11.2023 г. в сумме 10 700 руб. 45 коп.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом путем направления судебного извещения через почтовое отделение связи заказной почтой с уведомлением. Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) при неявке в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представителей этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Поскольку судом не признано обязательным участие административного истца и административного ответчика в рассмотрении дела, суд приходит к выводу, что имеются предусмотренные ч. 7 ст. 150 КАС РФ основания для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Обсудив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав и оценив представленные доказательства в совокупности, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17.12.1996г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации относит транспортный налог к категории региональных налогов за счет, которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

На основании п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге», согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которое произведен расчет.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 4, 7 Закона Тульской области «О транспортном налоге» определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов ГИБДД, ФИО2 на праве собственности следующие транспортные средства: автомобиль легковой «ВАЗ 21130», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2006 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль «ВАЗ 211230», государственный регистрационный знак №, VIN: XT№, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «HUMMER H2», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «LADA PRIORA», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2011 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Toyota CAMRY», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2012 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «ГАЗ 310240», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 1993 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «ВАЗ 21053», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2003 года выпуска, дата регистрации права – 31.05.2018г., дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Ниссан Жук», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Лада», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2012 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «AUDI S8», государственный регистрационный знак №, VIN:№, 2007 года выпуска, дата регистрации права – 03.03.2015г., дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Опель Астра», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2014 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Лада Гранта», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2018 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Лада Веста», государственный регистрационный знак №, VIN: №, 2019 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «Лада Гранта», государственный регистрационный знак № 71, VIN: №, 2020 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

На основании п. 1 ст. 23, п 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которое оплачено не было.

27.06.2023 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 7668 об уплате налога на сумму 52 440 руб. 00 коп., со сроком исполнения до 26.07.2023 г.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 г. составляет 5 448 руб. 00 коп., размер пени за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 185 руб. 12 коп.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или городов Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п.п. 1, 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса российской Федерации из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежит: квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; нежилое здание, кадастровый №, по адресу: <адрес>, тер. ГСК-39 по <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; комната площадью 16,5 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ

С учетом того обстоятельства, что налог исчисляется в следующем порядке: (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет, ФИО2 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате задолженности по налогу.

Требование об уплате налога на имущество налогоплательщиком не исполнено.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2020– 2021 гг. составляет 875 руб. 18 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, начислены пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. (с учетом исключения периода с 01.04.2022 г. по 01.10.2022 г.) в общей сумме 25 руб. 70 коп.

Как усматривается из материалов дела, в период с 12.04.2019 г. по 04.06.2021 г. административный ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО1 не были своевременно уплачены страховые взносы за 2020-2021 гг.

Из материалов дела усматривается, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное состояние за 2020 г. в размере 20 318 руб. 00 коп. (непогашенный остаток 20 238 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб. (непогашенный остаток 7 893 руб. 11 коп.) была взыскана с налогоплательщика постановлением от 23.03.2021 г. №.

На основании постановления налогового органа от 23.03.2021 г. № судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Тулы УФССП России по Тульской области 06.04.2021 г. было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 13 880 руб. 53 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 3 604 руб. 46 коп. была взыскана с ФИО1 судебным приказом от 11.11.2021 г. № 2а-1521/2021.

Сведений о том, что требования указанных выше исполнительных документов исполнены, административным ответчиком не представлено.

В силу пункта 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Анализируя изложенное, в связи с задержкой уплаты налогов, согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с должника подлежат взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До 31.12.2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов.

Согласно подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

Таким образом, налоговый орган полномочен на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч. 1).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет сумм административным истцом приведен, судом проверен и признан математически верным, административным ответчиком расчет не оспорен.

Предусмотренные ст. 194 КАС РФ основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате страховых взносов за спорные периоды в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного сальдо, состоящего из задолженности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 875 руб. 18 коп., по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в сумме 5 448 руб. 00 коп., пени в сумме 10 700 руб. 45 коп., пени, начисленные на совокупную задолженность в размере 5 222 руб. 79 коп., а всего на сумму 17 023 руб. 63 коп., обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также учитывая, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Тула с административного ответчика в размере 680 руб. 94 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, ИНН № отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 17 023 (семнадцать тысяч двадцать три) рубля 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 680 (шестьсот восемьдесят) рублей 94 копейки.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2024 года.

Председательствующий -