Решение № 2А-5472/2024 2А-748/2025 2А-748/2025(2А-5472/2024;)~М-4452/2024 М-4452/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-5472/2024

Дело № 2а-748/2025

(УИД 76RS0014-01-2024-004864-65)

Изг.12.02.2025 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль

23 января 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Петухова Р.В.,

при секретаре Осиповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Заявление мотивировано тем, что ответчик является плательщиком имущественных налогов и страховых взносов. В связи с тем, что в установленный законом срок налогоплательщиком не были уплачены налоги и страховые взносы, Инспекцией ему были начислены пени.

Административный истец просил взыскать с ответчика в доход бюджета НДФЛ за 1 квартал 2023 год в размере 12 066 руб., за 6 месяцев 2023 года в сумме 14 419 руб., за 9 месяцев 2023 года в сумме 23 585 руб.; страховые взносы на ОПС за 2023 год в сумме 4 242,72 руб., пени за период с 05.02.2024 года по 07.07.2024 года в сумме 22 865,19 руб., всего 77 177,91 руб.

В судебное заседание представитель Инспекции не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ответчик осуществляет адвокатскую деятельность и является плательщиком имущественных налогов и страховых взносов.

Согласно п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п.3, 5, 8 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст.420 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу положений ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В период осуществления деятельности у ответчика образовалась задолженность по НДФЛ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пени.

Поскольку в установленный законом срок административный ответчик не уплатил НДФЛ, страховые взносы и пени в его адрес было направлено требование об уплате налога №1190 от 16.05.2023 года, в котором ему было предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 15.06.2023 года.

<данные изъяты> В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 №196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном ответчику после 01.01.2023 года, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47-48 НК РФ.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» на 6 месяцев.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 года прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, Инспекция с заявлением №7354 от 08.07.2024 года о вынесении судебного приказа обратилась к мировому судье судебного участка №2 Кировского судебного района г.Ярославля 30.07.2024 года, в котором указала, что в отношении налогоплательщика в текущем году для взыскания задолженности было направлено заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 года на сумму 53 737,26 руб.

Учитывая, изложенное и положения п.п.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок для взыскания данной задолженности в судебном порядке -не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб., т.е. до 01.07.2025 года.

Несмотря на данное обстоятельство, определением мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г.Ярославля от 07.08.2024 года было отказано в выдаче судебного приказа. 30.10.2024 года Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Учитывая, что в судебном заседании нашел подтверждение факт неправомерности бездействия ответчика по неуплате страховых взносов, налогов и пени, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход бюджета задолженности в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета задолженность в сумме 77 177 рублей 91 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья

Р.В. Петухов