Решение № 2А-2519/2025 2А-2519/2025~М-2138/2025 М-2138/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-2519/2025

дело № 2а-2519/2025

УИД 08RS0001-01-2025-004299-91


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Асановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО2 является законным представителем несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу. В отношении ФИО1 поступили сведения из Росреестра об отчуждении ею в 2023 году объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового Кодекса, а именно 0,2 доли в квартире, <данные изъяты>, дата регистрации 11 сентября 2020 г., дата отчуждения – 17 июня 2023 г., при цене сделки за 1/5 доли в квартире 920 000 руб. = 4 600 000 руб.* 1/5, сумма понесенных расходов за 1/5 доли составляет 550 000 руб. = 2 750 000 руб.* 1/5, налог к уплате равен 48 100 руб. = (920 000 руб. - 550 000 руб.) * 13%. По результатам камеральной налоговой проверки к уплате ФИО1 была доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 48 100 руб. По состоянию на дату направления административного заявления задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 48 100 руб. за 2023 год не погашена, что подтверждается сведениями о наличии отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 по состоянию на 14 июля 2025 года № 2025-98226. ФИО1 направлялось требование об уплате налога от 18 февраля 2025 г. № 6574 на сумму 48 100 руб., пени 6 831,80 руб., всего на сумму 54 931,80 руб. со сроком уплаты до 21 апреля 2025 года. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 18 февраля 2025 года № 6574 налоговым органом вынесено решение о взыскании от 14 июля 2025 года № 7654. По состоянию на 20 января 2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 53 989,04 руб., которое до настоящего времени в полном объеме не погашено. По состоянию на 28 июля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 59 823,57 руб., в том числе налог в сумме 48 100 руб., пени - 11 723,57 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2023 г. в размере 48 100 руб. по сроку уплаты 15 июля 2024 года; суммы пени в размере 11 723,57 руб. за период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года. В данном случае ФИО1 является несовершеннолетней, следовательно, налоговый орган не может обратиться за выдачей судебного приказа к мировому судье. Из материалов следует, что затрагиваются интересы несовершеннолетнего ребенка, что само по себе не является бесспорным требованием, то есть присутствует спор о праве. Таким образом, административное исковое заявление не может быть подано к мировому судье, поскольку оно подведомственно районному суду. В установленный законодательством срок и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО2 как законным представителем несовершеннолетней ФИО1 задолженность не погашена. Административный истец просил суд взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2 задолженность в общей сумме 59 823,57 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2023 год в размере 48 100 руб. по сроку уплаты 15 июля 2024 года; пени в размере 11 723,57 руб. за период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Представитель административного истца ФИО3 в административном исковом заявлении просила суд рассмотреть дело в отсутствие истца.

Законный представитель ФИО1 - ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, сведения об уважительности неявки, ходатайства об отложении дела, возражения относительно административного иска в суд не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

По ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В силу изменений, внесенных в ст. 70 НК РФ (Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, Федеральным законом от 08 августа 2024 г. № 259-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрено понятие единого налогового платежа (ЕНП), а также внесены изменения, предусматривающие право налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате вынести решение о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке (далее - решение о взыскании).

Так, в силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (абзац 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся v налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ), которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ № 263), должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ № 263), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1); копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 7 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Утвержденным в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 46 НК РФ «Порядком ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов» (приказ ФНС России от 30 ноября 2022г. № ЕД-7-8/1138@) предусмотрено размещение налоговым органом в указанном реестре, в частности, следующих документов (сведений из таких документов); решения о взыскании задолженности (п. 2.1); поручения налогового органа (п. 2.2) в том числе: на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (п. 2.2.1); на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации (п. 2.2.2): информации о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа (п. 2.7).

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в рамках межведомственного обмена с органами Росреестра в УФНС по ЯНАО на основании п. 4 ст. 85 НК РФ на постоянной основе поступают сведения от регистрирующих органов, о фактах регистрации/отчуждения объектов недвижимого имущества. На основании полученных сведений, в отношении налогоплательщиков, самостоятельно не представивших налоговые декларации, программным комплексом ФНС АИС-Налог 3 формируется автоматизированный расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

В налоговый орган в отношении ФИО1 поступили сведения из Росреестра об отчуждении ею в 2023 году объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Из решения № 10779 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27 ноября 2024 года следует, налогоплательщиком в 2023 году получен доход от продажи: 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации 11 сентября 2020 года, дата отчуждения 17 июня 2023 года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ за 1/5 доли квартиры составляет 920 000 руб. = 4 600 000 руб. * 1/5, сумма понесенных расходов за 1/5 доли составляет 550 000 руб. = 2 750 000 руб. * 1/5 налог к уплате равен 48 100 руб. (920 000 руб - 550 000 руб) * 13%.

Таким образом, административным ответчиком осуществлено отчуждение недвижимого имущества на сумму 4 600 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате, составляет 48 100 руб.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п/п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 руб.

В п. 2 ст. 220 НК РФ предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета, а именно вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданному имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 220 НК РФ, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

На основании данных, предоставленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах правах и сделках, их владельцах и документов, представленных налогоплательщиком, налоговым органом установлено отчуждение ФИО1 в 2023 году объекта недвижимого имущества, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>.

14 июля 2025 года налоговым органом принято решение № 7654 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента - организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 18 февраля 2025 г. № 6574, в размере 59823,57 руб.

Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу ст.ст. 45. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование № 6574 по состоянию на 18 февраля 2025 года, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования (48 100 руб.), а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 21 апреля 2025 г.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Кроме этого, с 01 января 2023 г., в соответствии с законодательством о налогах и сборах, суммы налоговых обязательств, указанных в решении о взыскании задолженности не должны в обязательном порядке совпадать с суммой задолженности, поименованной в требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным только при уплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Новое требование формируется только при полном погашении предыдущего требования.

В силу ч. 1 ст. 37 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации способность лично осуществлять процессуальные права, выполнять обязанности и поручать ведение дела в суде представителю, принадлежит в полном объеме гражданам, достигшим возраста 18 лет.

В соответствии с ч. 5 ст. 37 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации законные интересы несовершеннолетних защищают их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

В силу ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации законными представителями своих несовершеннолетних детей являются их родители.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, малолетних являются родители, усыновители, попечители, опекуны.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Гражданского кодекса Российской Федерации способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Налоговый орган ранее не обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа по следующим основаниям.

По статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 1.1 настоящего кодекса.

Согласно ч. 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из подп. 3 п. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 является несовершеннолетней, налоговый орган не может обратиться за выдачей судебного приказа к мировому судье (аналогичная позиция изложена в апелляционном определении Московского городского суда от 12 апреля 2017 г. по делу № 33а-1997/2017).

Из материалов дела следует, что затрагиваются интересы несовершеннолетнего лица, что само по себе не является бесспорным требованием, то есть присутствует спор о праве.

Таким образом, административное исковое заявление не может быть подано к мировому судье, поскольку оно подведомственно районному суду.

В установленный законодательством срок и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО2 как законным представителем несовершеннолетней ФИО1 задолженность не погашена.

Факт направления в установленном налоговым законодательством порядке налоговым органом ФИО1 приведенного выше налогового требования подтверждается реестром заказных писем.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2, совершив продажу 1/5 доли квартиры, находившейся в собственности менее срока, при котором лицо освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, будучи обязанным подать налоговую декларацию и уплатить налог, добровольно возложенную обязанность не исполнил. При этом, требование налогового органа об уплате налога, пени в установленный срок не исполнил.

Расчет задолженности, исчисленный налоговым органом, суд находит правильным, доказательств уплаты задолженности административный ответчик не представил.

Поскольку размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., налоговый орган, изъявляя волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно в пределах срока, установленного подп.1 п.3 ст.48 НК РФ, обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в лице ее законного представителя ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по налогу на доход за 2023 год в размере 48 100 руб., пени за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. в размере 11 723 руб. 57 коп.

Реквизиты для уплаты налога: получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510, счета получателя 03100643000000018500, КПП 770801001, УИН 18208900250013333168.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в лице ее законного представителя ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Решение суда в окончательной форме принято 03 декабря 2025 года.

Председательствующий Н.Н. Бембеева