Решение № 2А-789/2017 2А-789/2017~М-731/2017 М-731/2017 от 26 сентября 2017 г. по делу № 2А-789/2017

Дело №2а-789/2017г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2017 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе судьи Пироговой М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2013-2015 г.г., указав, что ответчик является плательщиком земельного налога. За 2013-2015 г.г. ей был начислен земельный налог в сумме 3156 руб. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате данного налога, однако, налог не был уплачен. Требования об уплате налога также оставлено ответчиком без исполнения. На недоимку по земельному налогу ей была начислена пеня в размере 219,45 руб.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в сумме 3156 руб. и пени в сумме 219,45 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Поскольку лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, настоящее дело подлежит рассмотрению по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за пользование землею - земельный налог и арендная плата.

Согласно статье 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.п.4,11 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).

Согласно ст.ст. 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Из материалов дела следует, что ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, (кадастровой стоимостью в 2013 г. – 318492 руб., в 2014-2015 г.г. - 394 806 руб.).

В 2013 году ответчику был начислен земельный налог в сумме 848 руб. (318 492 руб.-10 000 руб.=308 492 руб.х0,3%/12х11).

07.05.2014 г. в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога не позднее 03.11.2014 г., что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции.

В 2014 году ответчику был начислен земельный налог в сумме 1154 руб. ( 394806,72-10000 руб.=384806,72 руб.х03%/12х12).

28.04.2015 г. в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 21.03.2015г. об оплате земельного налога не позднее 01.10.2015 г., что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции.

В 2015 году ответчику был начислен земельный налог в сумме 1154 руб. ( 394806,72-10000 руб.=384806,72 руб.х03%/12х12).

04.10.2016 г. в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 16.09.2016г. об оплате земельного налога не позднее 01.12.2016 г., что подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом были начислены пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2013-2015г.г. в размере 84,13 руб., в том числе: 76,82 руб. за период с 02.10.2015 г. по 04.11.2015 г., 7,31 руб. за период с 02.12.2016 г. по 20.12.2016 г.

19.11.2014 г., 15.11.2015 г. и 26.12.2016 г. в адрес ответчика были направлены заказными письмами соответственно требования: № по состоянию на 14.11.2014 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2013 г. со сроком исполнения до 22.12.2014 г., № по состоянию на 05.11.2015 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 г. со сроком исполнения до 26.01.2016 г., № 9361 по состоянию на 21.12.2016 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 г. со сроком исполнения до 10.02.2017 г., что подтверждается списками заказных почтовых отправлений.

В срок, установленный в требованиях об уплате налогов, указанная выше недоимка не была погашена. Доказательств, свидетельствующих об уплате земельного налога, либо подтверждающих наличие оснований для освобождения от уплаты налога, ответчиком суду не представлено.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 2 Усманского судебного района от 04.05.2017 г. был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 3156 руб. и пени в размере 83,88 руб., вынесенный 28.04.2017 г.

Оценив имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, поскольку ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате налогов, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налогов за 2013-2015 г.г. своевременно, сумма налога рассчитана в соответствии с нормами налогового законодательства, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2013-2015 г.г. в размере 3156 руб.00 коп., пени в сумме 84,13 руб.

Между тем, требование налогового органа о взыскании пени по земельному налогу в сумме 135,32 руб. за период с 21.12.2016 г. по 03.07.2017 г. удовлетворению не подлежит, поскольку к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке. Однако налоговый орган не направлял в адрес административного ответчика требование об уплате пени за указанный период, то есть не соблюден досудебный порядок взыскания пени, поэтому оснований для удовлетворения исковых требований в данной части не имеется. При этом налоговый орган не лишен возможности взыскания с административного ответчика пени за вышеуказанный период при условии соблюдения порядка принудительного взыскания, установленного законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 45, 48, 75, 357,358,360-363 НК РФ, ст.ст.175-180,290,293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2013-2015 годы в размере 3 156 руб. и пени в сумме 84,13 руб., а всего в общей сумме 3240 руб. 13 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Задолженность по уплате земельного налога и пени подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области, ИНН <***>; КОРСЧЕТ: 40101810200000010006; наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк; БИК: 044206001; код ОКТМО: 42648101, КБК: 182 106 060 431 010 00110 – налог; КБК 182 106 060 431 021 00110 - пеня.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение 15 дней со дня получения копии решения путем подачи жалобы через Усманский районный суд.

Судья: М.В. Пирогова