Решение № 2А-2990/2019 2А-505/2020 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-2189/2019~М-1751/2019

Дело № 2а-505/2020г.

74RS0038-01-2019-002255-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

С. Долгодеревенское 11 февраля 2020 года

Сосновский районный суд Челябинской области в составе судьи Самусенко Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Антоновой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 14) обратилась к ФИО1 с административным иском, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 130367,20 руб., в том числе недоимку по налогу 129878 руб., пени по нему в размере 489,20 руб.

В качестве основания административного иска указано, что ФИО1 в 2017 году имел на праве собственности земельный участок, указанный в налоговом уведомлении, в связи с чем являлся плательщиком земельного налога. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление за 2017 год о начисленных суммах налогов, в связи с не оплатой которых выставлено требование. Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 Сосновского района Челябинской области, соответствующий судебный приказ вынесен 06.06.2019 г. и отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в 2018 году (за 12 месяцев 2017 года) был исчислен ФИО1 земельный налог на сумму 129878 руб. со сроком уплаты 03.12.2018 г. в связи с наличием в его собственности 1/2 доли в праве на земельный участок с кадастровым №, кадастровая стоимость которого составила 21 646 347 руб. (л.д. 14).

Факт наличия у ответчика в собственности в 2017 году 1/2 доли в праве на названный земельный участок в указанный период им не оспаривался, подтверждается выпиской из ЕГРН на земельный участок, равно как и кадастровая стоимость участка в сумме 21 646 347 руб. (л.д. 27-34).

Соответствующее налоговое уведомление № от 14.07.2018 г. было направлено налогоплательщику в его личный кабинет, что следует из скриншота личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой земельного налога в срок, указанный в уведомлении (03.12.2018 г.), налогоплательщику было выставлено требование № от 19.12.2018 г. со сроком погашения задолженности до 22.01.2019 г., данное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет последнего 20.12.2018 г., что следует из скриншота личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15).

В требовании установлен срок для добровольного исполнения требования – до 22 января 2019 г.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ если физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК PФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ввиду того, что требование об уплате налога не было исполнено административным ответчиком добровольно, налоговый орган посредством почты 13.02.2019 г. обратился к мировому судье судебного участка № 3 Сосновского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

28 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Сосновского района Челябинской области по заявлению МИФНС России № 14 по Свердловской области от 05.02.2019 г. был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

06.06.2019 г. в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен.

Впоследствии, после отмены судебного приказа, налоговый орган, в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 05.09.2019 года, предъявил административный иск о взыскании налога в порядке административного искового производства.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом соблюдена процедура взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу и пени.

Оснований не согласиться с размером земельного налога, который выставлен для уплаты административному ответчику, не имеется.

В силу п.1 ст. 396 НК РФ (в редакции, действующей на 01.01.2017 г.) сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

При этом согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как усматривается из налогового уведомления, сумма земельного налога за 2017 год в связи с наличием у административного ответчика в собственности земельного участка исчислена следующим образом.

21646347 руб. (кадастровая стоимость)*1/2 доли в праве собственности на земельный участок * 1,2% - налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения в году.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № в сумме 21 646 347 руб., а также размер доли в праве собственности -1/2 подтверждаются выпиской из ЕГРН на земельный участок.

Решением Думы Североуральского городского округа от 17.08.2016 г. № 56 предусмотрена ставка земельного налога (процентов от кадастровой стоимости) в размере 1,2% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, гостиниц, а также под автостоянками (для ведения торгово-коммерческой деятельности, предпринимательской деятельности, под магазин, под объект торговли, под объект продовольственного снабжения).

При этом в выписке из ЕГРН на данный земельный участок категория земель указана – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – под объект торговли.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности применения налоговой ставки в размере 1,2% и расчета недоимки по земельному налогу в целом.

В силу положений п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (ст. 75 НК РФ).

Ввиду того, что по сроку уплаты (03.12.2018 г.) исчисленная сумма земельного налога уплачена не была, с 04.12.2018 г. начисляются пени, сумма которых за период с 04.12.2018 г. по 18.12.2018 г. составила 489,20 руб. согласно прилагаемому расчету.

Также не имеется оснований согласиться с доводами административного ответчика о том, что данный иск подлежал рассмотрению арбитражным судом, поскольку ФИО2 является индивидуальным предпринимателем, по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 54).

В случае фактического использования земельных участков в предпринимательской деятельности, административный ответчик, как индивидуальный предприниматель, был обязан исчислить земельный налог и подать в налоговый орган по месту нахождения земельного участка декларацию. Однако данные об исполнении административным ответчиком как индивидуальным предпринимателем установленной законом обязанности в предусмотренный законом срок, не представлены, что не препятствовало налоговому органу, при отсутствии сведений об использовании земельных участков в целях предпринимательской деятельности, самостоятельно исчислить земельный налог, предъявив требование о его уплате физическому лицу (собственнику земельного участка).

Следует отметить, что административным ответчиком не представлены доказательства того, что по поводу данного земельного участка состоит на учете, как индивидуальный предприниматель, применяющий специальные налоговые режимы.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с размером удовлетворенных требований в сумме 3807 руб. 34 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 130367 (сто тридцать тысяч триста шестьдесят семь) рублей 20 коп., в том числе 129878 (сто двадцать девять тысяч восемьсот семьдесят восемь) руб. – недоимка по земельному налогу, 489 (четыреста восемьдесят девять) руб. 20 коп. – пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Сосновского муниципального района Челябинской области государственную пошлину в сумме 3807 (Три тысячи восемьсот семь) руб. 34 коп.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Сосновский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Е.В. Самусенко

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>