Решение № 2А-38/2025 2А-38/2025(2А-708/2024;)~М-667/2024 2А-708/2024 М-667/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-38/2025

Дело №2а-38/2025

УИД 59RS0021-01-2024-001229-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года с. Карагай

Карагайский районный суд Пермского края в составе председательствующего Корепановой С.А., при секретаре судебного заседания Новиковой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму <данные изъяты>, а именно: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля, недоимку по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам составляет <данные изъяты>.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика, ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: грузовой автомобиль ГАЗ №, государственный регистрационный №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска; легковой автомобиль ВАЗ 2103, государственный регистрационный №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленные сроки транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся задолженностью, налоговым органом направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ: налоговый период ДД.ММ.ГГГГ недоимка <данные изъяты>,

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым №, расположенную по адресу<адрес>; объект незавершенного строительства, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог: за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - недоимка в размере <данные изъяты>,

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу<адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ - недоимка в размере <данные изъяты>.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности и пеням. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. На ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме <данные изъяты>, на неё были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составила <данные изъяты>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлял. В своих возражениях с требованиями не согласился, полагал, что истцом пропущен срок для предъявления искового заявления.

Административный истец в своем отзыве на возражения полагал, что срок для предъявления искового заявления не пропущен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации(НК РФ), налогоплательщики обязаны самостоятельно в установленный срок уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.361 НК РФ, Закона Пермского края от 25.12.2015 N 589-ПК "О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае" налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет прошедших с года выпуска транспортного средства.

Исходя из п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика, ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: грузовой автомобиль ГАЗ №, государственный регистрационный №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска; легковой автомобиль ВАЗ 2103, государственный регистрационный №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленные сроки транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации(НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым №, расположенную по адресу: <адрес>; объект незавершенного строительства, с кадастровым № расположенный по адресу <адрес> На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог: за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен. Согласно ч.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании п.3 ст.396 НК РФ, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности и пеням. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. На ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме <данные изъяты>, на неё были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой налога к установленному сроку налоговым органом начислены недоимки и пени в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным материалам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма долга ФИО1 превышала <данные изъяты>, в предшествовавший налоговый период налоговый орган не обращался в суд за взысканием задолженности, на ДД.ММ.ГГГГ не истекло три года со срока исполнения требования об уплате, спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>.

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Обращение Управления в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-1756/2024, в суд общей юрисдикции истец обратился, ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из информации, представленной налоговым органом, на момент рассмотрения дела задолженность не погашена, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ФИО1 (ИНН №) подлежит взысканию задолженность в размере <данные изъяты>, из них: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Карагайский муниципальный округ» Пермского края государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере <данные изъяты>, из них:

недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Банковские реквизиты для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя - Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983, получатель – ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России(ФНС России), Кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Карагайский муниципальный округ» Пермского края государственную пошлину в размере в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд, через Карагайский районный суд в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2025 года

Председательствующий С.А. Корепанова