Решение № 2А-305/2021 2А-305/2021~М-52/2021 М-52/2021 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-305/2021

Дело № 2а-305/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Городище Волгоградской обл. 09 марта 2021 года

Городищенский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Стрепетовой Ю.В.,

при секретаре Арутюнян Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени.

В обосновании требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, однако самостоятельно обязанность по уплате налоговых платежей в установленный для этого срок не исполняет, требование о погашении задолженности оставил без удовлетворения, определением мирового судьи судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки отменен, налоги в бюджет до настоящего времени не уплачены.

Ссылаясь на изложенное, истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 525 рублей, пени в размере 11 рублей 87 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 10259 рублей, пени в размере 149 рублей 95 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7625 рублей.

Административный истец представитель МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о рассмотрении административного дела извещены надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представили, в связи, с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса РФ), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ относится к региональным налогам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положений статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положений подпункта 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, страховые выплаты при наступлении страхового случая.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Статьей 226 Налогового кодекса РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны сообщать о невозможности удержать налог и сумму налога в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ путем представления справок по установленной форме

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налоговой кодекс РФ называет пени (статья 72 Налогового кодекса РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему принадлежат (принадлежали в спорный период) на праве собственности налогооблагаемые объекты движимого имущества:

- транспортное средство марки <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство марки <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство марки <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №.

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 525 рублей и направлено налоговое уведомление № от 12 октября 2017 года, в котором предложено уплатить транспортный налог в срок до 01 декабря 2017 года.

В адрес административного ответчика также было направлено требование № от 27 февраля 2018 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 525 рублей, в срок до 09 апреля 2018 года.

Кроме того, решением мирового судьи судебного участка № 84 Волгоградской области от 30 августа 2016 года с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение по страховому случаю от 01 апреля 2016 года, штраф в размере 23650 рублей, судебные расходы и компенсация морального вреда.

Решением и.о. мирового судьи судебного участка № 84 Волгоградской области от 10 мая 2017 года, с учетом изменений, внесенных апелляционным определением Дзержинского районного суда города Волгограда от 29 августа 2017 года, с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за нарушение сроков страховой выплаты по страховому случаю от 01 апреля 2016 года, в размере 23000 рублей и судебные расходы.

Указанные судебные акты вступили в законную силу, обращены к исполнению и исполнены ПАО СК «Росгосстрах» 23 марта 2017 года.

Во исполнение обязанности, предусмотренной пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, ПАО СК «Росгосстрах» направило в адрес налогового органа справку о доходах физического лица ФИО1 за 2017 год, в которой указано о получении ФИО1 дохода, с которого не удержан НДФЛ, в сумме 46650 рублей.

В указанную сумму дохода налоговым агентом включены выплаченные ФИО1 на основании приведенных выше судебных актов неустойка в размере 23000 рублей и штраф в размере 23650 рублей, как не поименованные в статьей 217 Налогового кодекса РФ, и отвечающие признаку экономической выгоды, являющиеся доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (пункт 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного 21 октября 2015 года Президиум Верховного Суда РФ).

На основании представленной ПАО СК «Росгосстрах» справки о доходах и суммах налога физического лица ФИО1, налоговым органов было сформировано налоговое уведомление № от 15 июля 2018 года, согласно которого ФИО1 необходимо оплатить налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», в размере 7625 рублей, в срок не позднее 03 декабря 2018 года.

В указанном налоговом уведомлении до ФИО1 также доведена информация о необходимости в срок до 03 декабря 2018 года оплатить транспортный налог за 2017 год в размере 10259 рублей.

Указанная обязанность ФИО1 в установленные сроки исполнена не была, в связи с чем 30 января 2019 года ему было выставлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 10259 рублей и пени в размере 149 рублей 95 копеек до 15 марта 2019 года.

Требованием № от 11 декабря 2018 года ФИО1 предупрежден о необходимости оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7625 рублей и пени в размере 15 рублей 25 копеек, в срок до 29 декабря 2018 года.

Поскольку указанные выше требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были 21 июня 2019 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 Волгоградской области в отношении должника ФИО1 вынесен судебный приказ относительно недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 525 рублей и пени в размере 11 рублей 87 копеек; а также относительно недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7625 рублей.

18 сентября 2019 года на основании судебного приказа мирового судьи № 3 Волгоградской области с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 10259 рублей и пени в размере 149 рублей 95 копеек.

Определениями мирового судьи судебного участка № 3 Волгоградской области от 14 июля 2020 года судебный приказ от 18 сентября 2019 года и судебный приказ от 21 июня 2019 года о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения посредством почтовой связи 14 января 2021 года МИФНС России № 5 по Волгоградской области в суд с настоящим административным исковым заявлением, о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и транспортного налога, не исполнил свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки, суд полагает, что заявленные налоговым органом требования, подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из правильности представленного административным истцом расчета недоимки и пени, а также соблюдения налоговым органом порядка и сроков обращения в суд, и процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погашения задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 525 рублей, пени в размере 11 рублей 87 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 10259 рублей, пени в размере 149 рублей 95 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7625 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Городищенский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Ю.В. Стрепетова

Справка: мотивированное решение составлено 11 марта 2021 года.

Судья: Ю.В. Стрепетова