Решение № 2А-1561/2018 2А-1561/2018~М-1004/2018 М-1004/2018 от 23 июля 2018 г. по делу № 2А-1561/2018

Дело №2а-1561/2018
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2018 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.

при секретаре Липиной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

ФИО1 зарегистрировал на свое имя транспортные средства:

автомобиль Ниссан Альмера государственный регистрационный знак № дата возникновения собственности: <дата>, дата отчуждения <дата>

автомобиль ВАЗ 212132 государственный регистрационный знак № дата возникновения собственности <дата>., а поэтому в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

На основании гл.28 Налогового кодекса и Закона Нижегородской области от 28.11.2002г. №71-3 "О транспортном налоге" начислен транспортный налог.

В соответствии со ст.359 НК и Закона № 71-3 налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка определена в соответствии со ст.6 Закона №71-3.

Согласно ст.5 Закона №71-3 налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.362 НК начислен транспортный налог за 2015г. в размере 3848 руб.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за <дата> подлежит уплат» налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога за <дата>:

автомобиль Ниссан Альмера : 98*22,50=2205 руб.,

автомобиль ВАЗ 212132 : 73*22,50=1643 руб., всего 3848 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере в размере 464,20 руб. за период с <дата>

Расчет налога за <дата>:

автомобиль Ниссан Альмера : 98*22,50*10/12=1837,50 руб.,

автомобиль ВАЗ 21074: 74,5*22,50*2/12=279,38 руб., всего 2116,88 руб.

Расчет налога за <дата>:

автомобиль Ниссан Альмера : 98*22,50=2205 руб., всего 2205 руб.

Расчет налога за <дата>:

автомобиль Ниссан Альмера : 98*22,50=2205 руб.,

автомобиль ВАЗ 212132 : 73*22,50*2/12=274 руб., всего 2479 руб.

Налог за <дата>. уплачен с нарушением срока.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки, которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области:

-общей площадь *** (1/2 доли), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-общей площадь *** (1/4 доли), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, поэтому в соответствии с гл.31 Налогового кодекса, ст.65 гл.10 Земельного кодекса РФ и нормативно правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за <дата> в размере 414 руб. Расчет налога за <дата>:

-220650*1/2*0,3%=331 руб.

-110325*1/4*0,3%=83 руб., всего 414 руб.

П.1 ст.397 НК РФ земельный налог за <дата> подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере 19,41 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>.

Расчет налога за <дата>:

-220650*1/2*0,3%*2/12=55,16 руб.

-110325*1/4*0,3%*7/12=48,27 руб., всего 103 руб. 43 коп.

Расчет налога за <дата>:

-220650*1/2*0,3%=331 руб.

-110325*1/4*0,3%=83 руб., всего 414 руб.

Налог за <дата>. уплачен с нарушением срока.

Должнику были выставлены требования: № от <дата>, № от <дата>, с предложением уплатить сумму задолженности добровольном порядке, которые должником не исполнены.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрен настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 7225,13 руб.

<дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №а-1011/2017 о взыскании с ответчика задолженности в размере 7225,13 руб., однако по заявлению ответчика <дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности по состоянию на <дата>. по транспортному налогу за <дата> составляет 2149 руб.57 коп., сумма задолженности по пеням составляет 464 руб. 20 коп., по земельному налогу за <дата> 414 руб., сумма задолженности по пеням 19 руб. 41 коп.

Просит суд взыскать с ФИО1

-транспортный налог за <дата>. составляет 2149 руб.57 коп.,

-пени по транспортному налогу в размере 464 руб.20 коп., начисленные за период с <дата>

-земельный налог за <дата>. 414 руб.,

-пени по земельному налогу в размере 19 руб. 41 коп., начисленные за период с <дата>

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка 2,5руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка 3,5руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка 5руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 7,5руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка 15руб.

Согласно п.5 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.6 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области ставкитранспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства

автомобиль Ниссан Альмера государственный регистрационный знак № дата возникновения собственности: <дата>, дата отчуждения <дата>

автомобиль ВАЗ 212132 государственный регистрационный знак № дата возникновения собственности <дата>., а поэтому в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата>. начислен транспортный налог за налоговый период <дата> в размере 3848 руб., а именно за автомобиль Ниссан Альмера : 98*22,50=2205 руб., за автомобиль ВАЗ 212132 : 73*22,50=1643 руб.

Как следует из налогового уведомления, ФИО2 должен был уплатить транспортный налог за 2015г. не позднее 01.12.2016г. Налоговое уведомление было направлено ответчику 18.09.2016г., что подтверждается списком направленных заказных писем.

Однако в установленный срок ФИО1 налог не уплатил.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок уплаты транспортного налога сумма налога не была уплачена ответчиком, налоговым органом обоснованно начислены пени на задолженность 3848 руб. - транспортный налог за <дата> за период с <дата>. в размере 94 руб.92 коп.

Также были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за <дата>, а именно :

-за период с 06.12.2014г. по 01.10.2015г. пени 356 руб.19 коп. на транспортный налог <дата>. в размере 4321 руб.88 коп.,

-за период с 02.10.2015г. по 08.10.2015г. пени 13 руб. 09 коп. на транспортный налог за <дата>. в размере 6800 руб. 88 коп.

За налоговый период <дата> размер транспортного налога составил 2116,88 руб., за :

автомобиль Ниссан Альмера : 98*22,50*10/12=1837,50 руб.,

автомобиль ВАЗ 21074: 74,5*22,50*2/12=279,38 руб.,

За налоговый период <дата> размер транспортного налога составил 2205 руб., за

автомобиль Ниссан Альмера : 98*22,50=2205 руб.

За налоговый период <дата> размер транспортного налога составил 2479 руб., за

автомобиль Ниссан Альмера : 98*22,50=2205 руб.,

автомобиль ВАЗ 212132 : 73*22,50*2/12=274 руб.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

-общей площадь *** (1/2 доли), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности 12.11.2013г.,

-общей площадь ***. (1/4 доли), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>, поэтому в соответствии с гл.31 Налогового кодекса, ст.65 гл.10 Земельного кодекса РФ и нормативно правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата>. начислен земельный налог за <дата> в размере 414 руб. Расчет налога за 2015 год(220650*1/2*0,3%=331 руб. +110325*1/4*0,3%=83 руб., всего 414 руб.).

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от <дата> N 334-ФЗ).

На основании п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за 2015-2016г.г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от <дата> N 320-ФЗ).

Как следует из налогового уведомления, ФИО2 должен был уплатить транспортный налог за 2015г. не позднее <дата>. Налоговое уведомление было направлено ответчику <дата>., что подтверждается списком направленных заказных писем.

Однако в установленный срок ФИО1 земельный налог не уплатил.

Кроме того, в сроки, установленные законом, ФИО1 не уплатил земельный налог за налоговые периоды <дата> в связи с чем налоговым органом были начислены пени, а именно :

-за период с <дата>. пени 8 руб. 20 коп. на земельный налог <дата> в размере 103 руб. 43 коп.

-за период с <дата>. пени 1 руб. на земельный налог <дата>. в размере 517 руб.43 коп.

-за период с <дата> пени 10 руб. 21 коп. на земельный налог <дата> в размере 414 руб.

Налог за <дата> (расчет налога за 2013 год:-220650*1/2*0,3%*2/12=55,16 руб. + 110325*1/4*0,3%*7/12=48,27 руб., всего 103 руб. 43 коп.) и за <дата> (расчет налога за 2014 год: -220650*1/2*0,3%=331 руб. + 110325*1/4*0,3%=83 руб., всего 414 руб.).

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику заказными письмами направлялись налоговые требования № от <дата>., № от <дата>. об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в добровольном порядке, которые ответчиком исполнены не были.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ответчик считается получившим требования об уплате налогов.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования о уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании ст.48 НК, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования :

№ от <дата>. ( пени 380 руб..) до <дата>.

№ от <дата>. (недоимка 4262 руб., пени 105 руб.13 коп.) до <дата>г., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности 01.08.2017г.

Таким образом, срок для обращения с заявлением налоговым органом не нарушен.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

28.12.2017г. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.05.2018г. Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п.п.1, 4 ст.397, п.2 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог, транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как указано выше, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2012-2013г. за период с 06.12.2014г. по 01.10.2015г. в размере 356 руб.19 коп. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2013 год за период с 18.12.2014г. по 01.10.2015г. в размере 8 руб.20 коп.

Поскольку сама недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2012- 2013 год и по земельному налогу за налоговый период 2013 год в связи с изменением законодательства, улучшающего положения налогоплательщика, в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период <дата> в размере 356 руб.19 коп. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период <дата> в размере 8 руб. 20 коп.

При изложенных обстоятельствах суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налога и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении административного иска частично и взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженности по уплате:

-транспортный налог за налоговый период <дата> составляет 2149 руб.57 коп.,

-пени по транспортному налогу в размере 108 руб.01 коп., начисленные за период с 02.10.2015г. по 08.10.2015г., с <дата> по 13.02.2017г.

-земельный налог за налоговый период <дата> 414 руб.,

-пени по земельному налогу в размере 11 руб. 21 коп., начисленные за период с <дата> а всего 2682 руб.79 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области:

-транспортный налог за налоговый период <дата> составляет 2149 руб.57 коп.,

-пени по транспортному налогу в размере 108 руб.01 коп., начисленные за период с <дата>

-земельный налог за налоговый период <дата> 414 руб.,

-пени по земельному налогу в размере 11 руб. 21 коп., начисленные за период с <дата> а всего 2682 руб.79 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за налоговые периоды <дата> и пени по земельному налогу за налоговый период <дата> Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина