Решение № 2А-772/2025 2А-772/2025~М-18/2025 М-18/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-772/2025

Дело № 2а-772/2025

УИД 62RS0002-01-2025-000018-85


Решение

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при секретаре судебного заседания Щетневой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Согласно сведениям специализированного учета УГИБДД УМВД РФ по Рязанской области, административному ответчику принадлежит:

- легковой автомобиль марки <данные изъяты>, госномер №, мощностью 110 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 110 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 202 рублей.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 98 (налогооблагаемая база, мощность) х 23 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 254 рублей.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 110 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 202 рублей.

Согласно сведений, поступивших из ФГУП «Ростехинвентаризация», административному ответчику в спорные периоды принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу г. <адрес> доля в праве 1, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года;

- квартира по адресу г. <адрес>, доля в праве ?, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

На квартиру по адресу г. <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен налог на имущество физических лиц, исходя из следующего расчета:

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 854 рублей х 1.1 = 3 139 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 139 рублей х 1.1 = 3 453 рублей.

На квартиру по адресу г. <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен налог на имущество физических лиц, исходя из следующего расчета:

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за ДД.ММ.ГГГГ год 282 рублей х 1.1 = 310 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за ДД.ММ.ГГГГ год 310 рублей х 1.1 = 341 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком ФИО1 произведен Единый налоговый платеж в размере 5 162,46 рублей, из которого 359,37 рублей зачтены в счет уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию составляет: 3 139 + 310 = 3 449 – 359,37 = 3 089,60 рублей. Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 3 453 + 341 = 3 794 рублей.

Согласно сведениям о владельцах земельных участков, представленных в УФНС РФ по Рязанской области, административный ответчик является собственником земельного участка:

- земельный участок по адресу <адрес> с кадастровым номером №, площадью 550 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, доля в праве 1.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен земельный налог, согласно следующему расчету:

- 135 041 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 405 рублей (сумма налога к уплате).

ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком произведен Единый налоговый платеж в размере 5 162,46 рублей, из которого 66 рублей 90 копеек зачтены в уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком произведен Единый налоговый платеж в размере 40 рублей 24 копейки, который был зачтен в уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 405 – 66,90 – 40,24 = 297,77 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 23 469,77 рублей, в том числе пени в размере 4 022,77 рублей. Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4 022,76 рублей: из которых задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 627,23 рублей; задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 324,05 рублей; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 071,48 рублей. Основная задолженность по данным налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ год взыскана судебным приказом №№ от ДД.ММ.ГГГГ года и решением Московского районного суда г. Рязани по делу № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования искового заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 686,28 рублей. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на стартовую задолженность в размере 19 447 рублей составляют 2 181,56 рублей. Общая задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляет 4 022,76 + 2 181,56 – 686,28 = 5 518,04 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате задолженности по налогам: №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в установленный срок исполнены не были.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ года.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ №№ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 Единый налоговый платеж в размере 17 264,85 рублей, из которого:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 4 245,41 рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 6 883,63 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 702,77 рублей;

- пени в размере 5 518,04 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ года было принято уточненное административное исковое заявление, в котором административный истец уменьшил размер заявленных требований, указал, что в ходе рассмотрения настоящего дела административный ответчик совершил Единый налоговый платеж в размере 17 264,85 рублей, который налоговым органом был зачтен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в уплату недоимки по налогам следующим образом:

- 297,77 рублей в счет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 1 958,41 рублей в счет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 3 089,63 рублей в счет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 405 рублей в счет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 2 202 рублей в счет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 3 794 рублей в счет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 405 рублей в счет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 3 510,05 рублей в счет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 1 602,99 рублей в счет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года сальдо ЕНС составляет 13 656,10 рублей, в том числе: 1 462,95 рублей налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год; 599,01 рублей транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год; 11 594,14 рублей пени.

Ввиду чего задолженность по уплате пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года составляет 5 518,04 рублей.

Административный истец с учетом уточнений требований просит взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5 518,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, направил в материалы дела платежное поручение №№ от ДД.ММ.ГГГГ года о внесении Единого налогового платежа в размере 17 264,85 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.( п.2 ст.408 НК РФ)

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ответчику ФИО1 в спорные периоды принадлежало транспортное средство:

- легковой автомобиль марки <данные изъяты>, госномер №, мощностью 110 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком транспортного налога.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 110 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 202 рублей.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 98 (налогооблагаемая база, мощность) х 23 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 254 рублей.

В ДД.ММ.ГГГГ году административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из следующего расчета:

- 110 (налогооблагаемая база, мощность) х 20 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2 202 рублей.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом транспортного налога, поскольку он основан на положениях закона и арифметически верный, ввиду чего данный расчет принимается в подтверждение размера транспортного налога, подлежавшего уплате ФИО1 в спорные периоды.

Согласно сведений, поступивших из ФГУП «Ростехинвентаризация», административному ответчику в спорные периоды принадлежало следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу г. <адрес> доля в праве 1, с кадастровым номером № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года;

- квартира по адресу г. <адрес> доля в праве ?, кадастровый номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

На квартиру по адресу г. <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен налог на имущество физических лиц, исходя из следующего расчета:

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 854 рублей х 1.1 = 3 139 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 139 рублей х 1.1 = 3 453 рублей.

На квартиру по адресу <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен налог на имущество физических лиц, исходя из следующего расчета:

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за 2020 год 282 рублей х 1.1 = 310 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ год: налог за 2021 год 310 рублей х 1.1 = 341 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком ФИО1 произведен Единый налоговый платеж в размере 5 162,46 рублей, из которого 359,37 рублей зачтены в счет уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию составляет: 3 139 + 310 = 3 449 – 359,37 = 3 089,60 рублей. Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 3 453 + 341 = 3 794 рублей.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, поскольку он основан на положениях закона и арифметически верный, ввиду чего данный расчет принимается в подтверждение размера налога на имущество, подлежавшего уплате ФИО1 в спорные периоды.

Согласно сведениям о владельцах земельных участков, представленных в УФНС РФ по Рязанской области, административный ответчик является собственником земельного участка:

- земельный участок по адресу <адрес> кадастровым номером <адрес>, площадью 550 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, доля в праве 1.

За ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику начислен земельный налог, согласно следующему расчету:

- 135 041 рублей (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 405 рублей (сумма налога к уплате).

ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком произведен Единый налоговый платеж в размере 5 162,46 рублей, из которого 66 рублей 90 копеек зачтены в уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком произведен Единый налоговый платеж в размере 40 рублей 24 копейки, который был зачтен в уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 405 – 66,90 – 40,24 = 297,77 рублей.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку он основан на положениях закона и арифметически верный, ввиду чего данный расчет принимается в подтверждение размера земельного налога, подлежавшего уплате ФИО1 в спорные периоды.

Указанные обстоятельства подтверждаются в материалах дела сведениями об имуществе, принадлежащем налогоплательщику ФИО1, налоговыми уведомлениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, расчетами налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, представленными в материалах дела административным истцом.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 23 469,77 рублей, в том числе пени в размере 4 022,77 рублей. Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4 022,76 рублей: из которых задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 1 627,23 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2015-2022 годы в размере 1 324,05 рублей; задолженность по земельному налогу за 2015-2022 годы в размере 1 071,48 рублей. Основная задолженность по данным налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ год взыскана судебным приказом №№ от ДД.ММ.ГГГГ года и решением Московского районного суда г. Рязани по делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ года.

Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования искового заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 686,28 рублей. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на стартовую задолженность в размере 19 447 рублей составляют 2 181,56 рублей. Общая задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года составляет 4 022,76 + 2 181,56 – 686,28 = 5 518,04 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалах дела копиями судебного приказа №№ мирового судьи судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года и решения Московского районного суда г. Рязани по делу № от ДД.ММ.ГГГГ года, представленными административным истцом расчетами пеней.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате задолженности по налогам: №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года.

Данные обстоятельства подтверждаются налоговыми уведомлениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, требованиями №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, №№ от ДД.ММ.ГГГГ года с доказательством направления.

Требования в установленный срок исполнены не были.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ года.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка №59 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № был отменен.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, административный истец просил взыскать с ФИО2 Единый налоговый платеж в размере 17 264,85 рублей, из которого:

- транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 4 245,41 рублей;

- налог на имущество физических лиц за <адрес> годы в размере 6 883,63 рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 702,77 рублей;

- пени в размере 5 518,04 рублей.

Не оспаривая наличие непогашенной задолженности в указанном размере, административный ответчик ФИО1 в период рассмотрения судом административного дела по административным исковым требованиям Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области, оплатил предъявленную к взысканию с него задолженность по налогам и пеням в полном объеме (платежное поручение №№ от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 17 264,85 рублей), что не оспаривалось административным истцом.

Обязательства ФИО1 по уплате задолженности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также суммы пеней, что в общем размере составляет 17 264,85 рублей, были определены Управлением ФНС по Рязанской области в требовании №№ от ДД.ММ.ГГГГ года, направленном в адрес ответчика, а также в заявлении о вынесении судебного приказа и в административном исковом заявлении, на основании которого возбуждено и рассматривается судом данное административное дело, то есть, обусловлены процедурой, предусмотренной частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и соответствующими положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При этом добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок той денежной суммы, которая уплачена административным истцом в целях добровольного исполнения требований административного иска о взыскании недоимки по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, за периоды, предъявленные в административном иске, не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате перечисленных налогов и пеней, и не создает ситуации, при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени, начисленных в рамках единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, предусмотренная указанными нормами права обязанность ответчика уплатить налоги и пени, начисленные на несвоевременно оплаченную задолженность по налогам, исполнена в процессе рассмотрения дела до принятия судом решения.

Следовательно, оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется, в удовлетворении заявленных административных требований необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

УФНС России по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа – отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик