Решение № 2А-836/2019 2А-836/2019~М-976/2019 М-976/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2А-836/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 декабря 2019 года г. Братск

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Гапеевцевой М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-836/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам по налогу на доходы физических лиц в размере 750 руб. 00 коп.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области. В период с **.**.**** по **.**.**** ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

**.**.**** ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 15 по Иркутской области представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год. В связи с тем, что срок представления такой декларации установлен не позднее 30.04.2015, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом примененных смягчающих обстоятельств, в виде штрафа в размере 250 руб. 00 коп., о чем заместителем начальника инспекции было принято решение *** от **.**.****.

**.**.**** ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 15 по Иркутской области представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год. В связи с тем, что срок представления такой декларации установлен не позднее 13.10.2015 (в связи с прекращением деятельности **.**.****), ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом примененных смягчающих обстоятельств, в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп., о чем заместителем начальника инспекции было принято решение *** от **.**.****.

В связи с тем, что штрафы по НДФЛ не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** от **.**.****, *** от **.**.****.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на сумму задолженности в размере 17464 руб. 95 коп., имевшуюся в КРСБ ФИО1 на момент подачи указанного заявления, а именно: по штрафам по НДФЛ в размере 750 руб. 00 коп., по транспортному налогу в размере 16309 руб. 00 коп., по пени по транспортному налогу в размере 234 руб. 18 коп., по земельному налогу в размере 169 руб. 34 коп., по пени по земельному налогу в размере 2 руб. 43 коп.; по требованиям *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****.

Мировым судьей судебного участка № ... 31.05.2019 вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности с ФИО1, который 28.06.2019 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В настоящее время в КРСБ ФИО1 задолженность по имущественным налогам и пени отсутствует.

Однако, задолженность по штрафам по НДФЛ в общем размере 750 руб. не оплачена.

В настоящее время согласно данным КРСБ у ФИО1 имеется задолженность по штрафам по НДФЛ в размере 250 руб. 00 коп. по требованию *** от **.**.**** и 500 руб. 00 коп. по требованию *** от **.**.****.

Учитывая, что задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просил взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Лица, участвующие в деле, о принятии административного искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещены судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. Заявления и ходатайства не поступили. Административный ответчик ФИО1 возражения в отношении заявленных требований суду не представил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, уплачивают налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 101.3. НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Из материалов дела следует, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 07.10.2019 ФИО1 с **.**.**** по **.**.**** осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области *** от **.**.**** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год), в виде штрафа в размере 500 руб. 00 коп.

31.08.2016 Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 31.08.2016 с предложением в срок до 22.09.2016 погасить задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты – 07.07.2016 в размере 500 руб. 00 коп.

Сумма задолженности по данному требованию не превысила 3000 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области *** от **.**.**** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год), в виде штрафа в размере 250 руб. 00 коп.

18.07.2017 Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 18.07.2017 с предложением в срок до 09.08.2017 погасить задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты – **.**.**** в размере 250 руб. 00 коп.

При этом общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей.

Кроме того, 31.01.2019 через личный кабинет налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области налогоплательщику ФИО1 направлено требование *** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.01.2019 с предложением в срок до 19.03.2019 погасить задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 16309 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 234 руб. 18 коп., задолженность по земельному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 169 руб. 34 коп., пени по земельному налогу в размере 2 руб. 43 коп.

При этом, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ФИО1, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей.

Срок исполнения требования *** (задолженность превысила 3000 руб.) установлен в данном требовании и истек 19.03.2019, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд исчисляется с 20.03.2019 и истек 20.09.2019.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 16309 руб. 00 коп., пени в размере 234 руб. 18 коп., по земельному налогу в размере 169 руб. 34 коп., пени в размере 2 руб. 43 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 750 руб., 27.05.2019, что подтверждается копиями заявления о вынесении судебного приказа ***, реестра приема/передачи пакетов ДСП.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафам.

Определением временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № ... мирового судьи по ... от 28.06.2019 судебный приказ ***, выданный 31.05.2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 недоимки по: земельному налогу за 2017 год в размере 169 руб. 34 коп.; пени по земельному налогу в размере 2 руб. 43 коп.; транспортному налогу за 2015, 2017 годы в размере 16309 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу в размере 234 руб. 18 коп.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 года в размере 750 руб. 00 коп., на общую сумму 17464 руб. 95 коп. отменен.

Шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять с 29.06.2019 (определение об отмене судебного приказа от 28.06.2019), следовательно, последним днем подачи административного искового заявления является 29.12.2019.

Согласно почтовому штампу на конверте административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам направлено налоговым органом в суд 14.10.2019, в связи с чем суд приходит к выводу, что административный истец в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в суд в порядке административного искового производства с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере 750 руб. 00 коп., штрафы не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании вышеизложенного, суд находит заявленные Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области задолженность по штрафам по налогу на доходы физических лиц в размере 750 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.А. Гапеевцева