Решение № 2А-276/2024 2А-276/2024~М-284/2024 2А-3-276/2024 М-284/2024 от 16 августа 2024 г. по делу № 2А-276/2024

Дело № 2а-3-276/2024

64RS0017-2024-000384-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2024 г. р.п. Самойловка

Саратовской области

Калининский районный суд (3) в р.п. Самойловка Саратовской области в составе председательствующего судьи Васильевой О.А., при секретаре Завгородней Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 20 ( далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный срок на подачу заявления, взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по земельному налогу с физических лиц в границах городских поселений за 2014 г., по виду платежа – « налог», в размере 2275,00 руб. ; - налог на имущество с физических лиц за 2014 год в размере 44,00 руб., а всего 2319,00 руб.

В обосновании заявленных требований истцом указано, что Инспекцией была выявлена задолженность у налогоплательщика ФИО1 в общей сумме 2319,00 руб.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 до настоящего времени самостоятельно не исполнила свою обязанность по уплате налогов в общей сумме 2319,00 руб.

В судебное заседание административный истец, не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в отсутствии представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

В связи с чем, дело рассмотрено в отсутствии административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В случае выявления налоговым органом недоимки по налогам, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьёй единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций, являющийся одновременно исполнительным документом.

В соответствии со ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога, указанная в налоговом уведомлении должником не уплачена.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес> КН №, КН №, и в соответствии со ст. 388, 400 НК РФ - плательщиком земельного и имущественного налогов.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы.Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: в том числе и жилые дома.

Согласно ч.1, 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, ст. 393 НК РФ физические лица уплачивают земельный и имущественный налог, на основании уведомления налогового органа не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу настоящего заявления.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица вслучае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27.04.2001 г. № 7-П, от 24.06.2009 г. № 11-П, Определение от 03.11.2006 г. № 445-О).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа, т.е. не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2014 г. налог должен быть уплачен не позднее 01 декабря 2015 г., а налоговые уведомления должны быть направлены налогоплательщику не позднее 01.11.2015 г.

В адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 530361 от 03.04.2015.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен.

Добровольная оплата налога не была произведена, согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.11.2015№17452 об уплате налогов за 2014 г. в размере 2319, 00 руб., срок исполнения до 01.10.2015 и 09.11.2015 соответственно.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье судебного участка № 1 Самойловского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ от 20.03.2023 № 2А-474/2023).

03.04.2023 мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд 18.07.2024, то есть позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая заявленные административным истцом требования, в том числе о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Приведенная норма пункта 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

В то же время, относительно даты вынесения определения об отмене судебного приказа ( 03.04.2023) предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд на 18.07. 2024 пропущен.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях следования установленного порядка обжалования.

Таким образом, сбор необходимых по делу доказательств с учетом получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа 10.04.2023, первоначального обращения налогового органа к мировому судье с административным иском к ответчику о взыскании обязательных платежей за 2014 г., и высокой загруженности специалистов инспекции, при этом наличия у налогового органа юридической службы не может быть признано судом уважительной причиной.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока для подачи административного искового заявления, административным истцом не представлено.

Кроме того, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с административным иском не имеется.

Поскольку не имеется оснований для восстановления административному истцу срока обращения в суд по данному спору, следовательно, не подлежит удовлетворению и требование административного истца о взыскании с административного ответчика обязательных платежей.

Таким образом, в связи с пропуском срока обращения в суд истец утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по обязательным платежам за спорный период.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области в заявлении о восстановлении срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1, ( ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) о взыскании задолженности в общей сумме 2319,00 руб., в том числе:

- земельного налога с физических лиц в границах городских поселений за 2014 г., по виду платежа – « налог», в размере 2275,00 руб.;

- налог на имущество с физических лиц за 2014 год в размере 44,00 руб., – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме через Калининский районный суд (3) в р.п. Самойловка Саратовской области.

Судья: О.А. Васильева