Решение № 2А-1425/2025 2А-1425/2025~М-916/2025 М-916/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-1425/2025

К делу № 2а-1425/2025

23RS0024-01-2025-001560-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск 23 июня 2025 г.

Судья Крымского районного суда Краснодарского края Савкин Ю.В., при секретаре Богдан Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик на основании сведений, полученных истцом от регистрирующих органов, имел в собственности объекты налогообложения: жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, тер.урочище «<адрес>», т/с: УАЗ 3303 г/н №, т/с Вольво г/н №, т/с ВАЗ 2121 г/н №, т/с Мазда 3 г/н №. Кроме этого административный ответчик в силу положений пункта 1 статьи 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ по доходу, полученному в 2022 году от продажи следующих объектов недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, тер.урочище «<адрес>». Налоговые уведомления были направлены ответчику. В установленный законом срок начисленные налоги ответчиком оплачены не были. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено и направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки. Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, до настоящего времени не уплатил в бюджет сумму задолженности. По состоянию на текущую дату за ним числится непогашенная задолженность в размере 99380,42 рубля. В связи с чем, инспекция просит суд взыскать с ответчика указанную сумму.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, был извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд считает, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения: жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, тер.урочище «<адрес>», т/с: УАЗ 3303 г/н №, т/с Вольво г/н №, т/с ВАЗ 2121 г/н №, т/с Мазда 3 г/н №.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, в которой ранее состоял на учете ответчик, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц за 2020, 2022гг., которые в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Ответчиком суммы исчисленных Инспекцией имущественных налогов физических лиц за 2020, 2022 годы в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачены не были.

Кроме этого, в порядке, установленном ст. 88 НК РФ, с 18.07.2023 по 08.09.2023 Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю на основании сведений, представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, зарегистрированных правах и сделках, об их владельцах, проведена камеральная налоговая проверка расчета в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объектов недвижимого имущества в 2022 году.

Административный ответчик в силу положений пункта 1 статьи 207 НК РФ является плательщиком НДФЛ по доходу, полученному в 2022 году от продажи следующих объектов недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, тер.урочище «<адрес>».

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (умноженная на понижающий коэффициент 0,7), то доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества, подлежащие налогообложению, принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В рассматриваемом случае доходы от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены договора, составляет 3 000 000,00 руб. (земельный участок 100 000,00 руб. и жилой дом 2 900 000,00 руб.). Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2022 согласно данным Росреестра составляет 60 950,00 рублей. Сумма дохода от кадастровой стоимости имущества в соответствии со ст. 214.10 НК РФ – 42 665,00 руб. (кадастровая стоимость объекта в размере 60 950,00 руб., умноженная на коэффициент 0,7).

Кадастровая стоимость жилого дома на 01.01.2022 согласно данным Росреестра составляет 1 103 585,54 рублей. Сумма дохода от кадастровой стоимости имущества в соответствии со ст. 214.10 НК РФ – 772 509,89 руб. (кадастровая стоимость объекта в размере 1 103 585,54 руб., умноженная на коэффициент 0,7).

Таким образом, доходы налогоплательщика от продажи объектов недвижимого имущества согласно цене договора больше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на коэффициент 0,7, следовательно, в целях налогообложения доходы учитываются, исходя из цены договора.

Срок владения вышеуказанным имуществом налогоплательщиком составляет менее 5 лет (дата регистрации права – 20.03.2020, дата окончания регистрации права – 25.10.2022). На основании вышеизложенного ФИО1 является налогоплательщиком в связи с получением дохода в 2022 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

Декларация налогоплательщиком по форме 3-НДФЛ за 2022 г. в Межрайонную ИФНС России № 21 по Пермскому краю не представлена.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ при расчете НДФЛ можно уменьшить доход от продажи на имущественный налоговый вычет, который предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи объектов недвижимости, в т.ч. земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю и поступившим из Росреестра, земельный участок и жилой дом приобретены по договору купли-продажи от 11.03.2020, сумма сделки по приобретению объектов недвижимости составила 2 830 000,00 руб. (земельный участок – 600 000,00 руб., жилой дом – 2 230 000,00 руб.)

В связи с отсутствием сведений от ответчика о документально подтвержденных расходах, но с учётом права ФИО1 на вычет (в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением этого имущества), согласно сведениям, поступившим из Росреестра, вычет составляет 2 330 000,00 руб. (земельный участок – 100 000,00 руб., жилой дом – 2 230 000,00 руб.).

В нарушение статей 210, 209, 214.10 НК РФ налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база от доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (квартиры), исходя из цены договора, в размере 670 000,00 руб., что привело к неисчислению налога в бюджет в размере 87 100,00 рублей.

В нарушении подпункта 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год не представлена в установленный законодательством срок представления (02.05.2023). Срок просрочки представления налоговой декларации – 4 полных и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате), составляет 87 100,00 рублей. Данная сумма налога на момент истечения срока, установленного положениями НК РФ для уплаты налога (17.07.2023), не уплачена.

На основании решения от 28.11.2023 № 2300 налогоплательщик с учетом 2-х смягчающих обстоятельств привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 1 000,00 руб.; п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в сумме 1 000,00 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 сумму доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки НДФЛ за 2022 год и сумму имущественных налогов физических лиц за 2020, 2022гг. не уплатил, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогам были начислены пени в общем размере 9 714,42 руб., согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 9 714,42 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 714,42 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона №-ФЭ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 7054, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, пеней в общей сумме 5 682,09 руб. со сроком добровольного исполнения до 16.11.2023. Указанное требование налогового органа 20.09.2023 направлено в адрес Ответчика по средства почтовой связи и вручено 28.09.2023, что подтверждается распечаткой электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 7054 в сроки и порядке, установленными п. п. 3-4 ст. 46, ст. 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в отношении ФИО1 вынесено решение от 01.12.2023 № 5578 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 5 921,29 рубль. Вышеуказанное решение налогового органа направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 22.04.2025 сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет – 132 546,60 руб., в том числе недоимка по налогам – 94 864,00 руб., задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогам – 35 431,77 руб., задолженность по уплате штрафов – 2 000,00 руб., что подтверждается распечаткой электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ Ответчика.

При таких обстоятельствах, установленных судом, требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица ФИО1 (ИНН №) совокупную задолженность в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, пени, штрафов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 99 380,42 руб., в том числе: совокупную недоимку по налогам (НДФЛ и имущественные налоги физических лиц за 2022г.), отраженную на ЕНС, в общем размере 87 666,00 руб.; совокупную задолженность по штрафам, отраженную на ЕНС, в общем размере 2 000,00 руб.; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на ЕНС, в общем размере 9 714,42 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности на ЕНС: получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> / КПП 770801001; счёт № 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Решение изготовлено в окончательной форме 23.06.2025.

Судья: Ю.В. Савкин