Решение № 2А-1-300/2024 2А-1-300/2024~М-1-238/2024 М-1-238/2024 от 22 июля 2024 г. по делу № 2А-1-300/2024

УИД №57RS0010-01-2024-000506-52 производство № 2а-1-300/2024


Решение

Именем Российской Федерации

23 июля 2024 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Шемаховой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Андрияшиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению представителя Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в размере №., которое не погашено.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб., в том числе налог -№., пени – №.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере №. за 2014-2021 г.г.; налог на доходы физических лиц в размере № руб., за 2006 г.; налог на имущество физических лиц в размере №. за 2014 г.; пени в размере № руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные налоги исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, пени, в том числе: налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно статьи 388, 400 НК РФ признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектам налогообложения в соответствии со ст. 389, 401 НК РФ.

ФИО2 владел на праве собственности:

- земельным участком, адрес: <адрес>„ Кадастровый №, площадь 818718, дата регистрации права 26.09.2014, дата отчуждения 20.10.2015;

-земельным участком, адрес: <адрес> №, площадь 1000, дата регистрации права 15.12.2001.

- квартирой по адресу: <адрес> №, площадь 48,10, дата регистрации права 28.01.2013. Дата отчуждения 26.11.2014.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, статей 396 и 408 НК РФ, начислил в отношении недвижимого имущества, земельных участков налогоплательщика суммы налога на имущество, а также земельного налога и направил налоговое уведомление от 01.09.2022 № 24041215, от 03.08.2020 № 64652098, от 30.08.2017 от №87097778, от 28.03.2015 №667852.

18.09.2008 Закрытое Акционерное Общество «Агро Промышленная Компания Суворовское» в налоговый орган представила справку, за 2006 год №90 в которой, в пункте 5.10 указано, что сумма налога переданная на взыскания в налоговый орган составляет № Таким образом, плательщик был обязан оплатить данную сумму неудержанного налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере №.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №1651 на сумму № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании этого налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок Троснянского района Орловской области. 11.10.2023 мировой судья вынес судебный приказ №2а-842/2023. 25.12.2023 судебный приказ отменен на основании поступивших от налогоплательщика возражений. Однако до настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

На основании изложенного просил взыскать с ФИО2 в пользу УФНС по Орловской области задолженность в размере № руб., из которых: по налогам – № руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно статьям 388, 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 НК РФ. Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученным на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО2 владел на праве собственности:

- земельным участком, адрес: Орловская обл, <адрес> №, площадь 818718, дата регистрации права 26.09.2014, дата отчуждения 20.10.2015;

- земельным участком, адрес: Орловская обл, <адрес> №, площадь 1000, Дата регистрации права 15.12.2001;

- квартирой адрес: Орловская обл, <адрес> №, площадь 48,10, дата регистрации права 28.01.2013, дата отчуждения 26.11.2014.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, статей 396 и 408 НК РФ, начислил налог в отношении недвижимого имущества и земельных участков налогоплательщика и направил налоговое уведомление от 01.09.2022 № 24041215, от 03.08.2020 № 64652098, от 30.08.2017 от №87097778, от 28.03.2015 №667852.

За земельный участок 57:08:0190101:25 налог составил: за 2021 г. - 58 руб. (63 230 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)* 1 (доля в праве)* 12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году); за 2020 г. - 53 руб. (63230 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)* 1 (доля в праве)* 12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году); за 2019 г. - 48 руб. (40260 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)* 1 (доля в праве)* 12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году); за 2018 г. - 48 руб. (40260 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)* 1 (доля в праве)* 12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году); за 2017 г. - 48 руб. (40260 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)* 1 (доля в праве)*12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году); за 2016 г. - 91 руб. 00 копеек (40260 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)* 1 (доля в праве)*12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году); за 2015 г. - 9 руб. (12 930 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)* 1 (доля в праве)* 12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году); за 2014 г. - 8 руб. 79 копеек (12 930 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)* 1 (доля в праве)* 12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году);

За земельный участок 57:08:0010201:3 налог составил за 2015 г. – 2 020 руб. (807 829 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)* 1 (доля в праве)* 10/12 (коэффициент количества месяцев владения в году).

За квартиру, налог за 2014 год составил 21 руб. 24 копеек (50 987 (кадастровая стоимость) *0,1%(ставка налога)* 1/2 (доля в праве)*10/12(коэффициент количества месяцев владения в году).

18.09.2008 Закрытое Акционерное Общество «Агро Промышленная Компания Суворовское» в налоговый орган представила справку, за 2006 год №90 в которой, в пункте 5.10 указано, что сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган составляет № Таким образом, плательщик был обязан оплатить данную сумму неудержанного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №1651, об уплате в срок до 14.07.2023 недоимки и пени в размере 104 107,17 руб.

Решением УФНС России по Орловской области №843 от 14.08.2023 с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, указанной в требовании об уплате задолженности от 24.05.2023 №1651 в размере № руб., из которых: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – № налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений -№ земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 2020 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - №.; пени – № руб.

Согласно расчету сумма задолженности по пене, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме №. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме № руб. состояние отрицательного сальдо ЕНС при переходе в ЕНС на момент формирования: общее сальдо № руб., в том числе пени №. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет № руб. расчет пени для включения в заявление: 60 377,19 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб.

Согласно судебному приказу мирового судьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам за 2014-2021 год в размере 93 613,01 руб. (налог в размере 44 652,91 руб., пени 48 960 руб.), однако на основании возражений административного ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени не исполнил, административным ответчиком задолженность по налогу не оспорена, доказательств ее оплаты не представлено, расчет пени судом проверен, является обоснованным и математически верным.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования представителя Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт 5403 № выдан Троснянским РОВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере №., из которых: налог – № руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки № руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт 5403 № выдан Троснянским РОВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере государственную пошлину в размере №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Кромской районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.С. Шемахова