Решение № 2А-336/2025 2А-336/2025~М-224/2025 М-224/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-336/2025

Дело № 2а-336/2025

УИД 22RS0002-01-2025-000433-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 18 августа 2025 года

Алтайский районный суд <адрес> в составе судьи Банниковой Ю.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы налога, страховых взносов, пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год в сумме ФИО87, транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты>, пеней в сумме <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ дела дело назначено к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства (л.д.66-67).

Сторонами возражений против применения такого порядка рассмотрения дела не заявлено.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.п.1-3 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п.1,2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает <данные изъяты>, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно редакции п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции от 03.07.2016, действовавшей до введения единого налогового счета, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает <данные изъяты>, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства РФ № 1874 от 20.10.2022 и № 500 от 29.03.2023 предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлен и введен в действие на территории <адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет – <данные изъяты>.

В силу ч. 2 ст. 2 названного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в 2020 году ФИО1 (9 месяцев) и в 2021 году (12 месяцев) являлся собственником автомобиля марки Ниссан Санни, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 80 л.с., что подтверждается карточкой учета транспортного средства и сведениями ГИБДД (л.д.93).

Как следует из карточки учета транспортного средства, названный автомобиль с марта 2020 года по настоящее время зарегистрирован в МРЭО ГИБДД МВД по <адрес>, тогда как местом регистрации ФИО1 по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является <адрес> (адресная справка – л.д.57).

Согласно п. 3.6 ст. 362 НК РФ в случае изменения в течение налогового периода места нахождения транспортного средства сумма транспортного налога исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.

При этом пп. 2 п. 5 статьи 83 НК РФ установлено, что под местом нахождения транспортных средств понимается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Как следует из статьи 11 НК РФ, местом жительства физического лица в целях налогообложения является адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога в сумме <данные изъяты> за 2020 год, и в сумме <данные изъяты> за 2021 год, произведен в соответствии с приведёнными положениями закона налоговым органом по месту жительства ФИО1 Расчет произведен, исходя из установленной налоговой ставки и мощности двигателя автомобиля, а также количества месяцев владения транспортным средством, судом проверен и является правильным.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По данным налогового органа, административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог (л.д.9-10). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2021 год было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.11-12).

Факт получения налоговых уведомлений административным ответчиком не опровергнут.

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога: за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно содержания иска, в установленный законом срок административный ответчик оплату налога не произвел; доказательств иного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2020 год частично погашена путем зачета налоговым органом на основании ст. 78 НК РФ переплаты по налогу УСН в сумме <данные изъяты> в уплату транспортного налога за 2020 год, что следует из содержания письменных пояснений административного истца (л.д.71-72), а также карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу (л.д.17-18) Остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год составил <данные изъяты> (600-298,84 = 301,16); транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> не оплачен.

Далее, судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.29-32).

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и обязанность по уплате страховых взносов в Российской Федерации регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков – индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики – индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, – календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (пп.2 п.4 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками – индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.423, п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период, каковым является календарный год, подлежат уплате плательщиками в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, ФИО1 в 2021 году в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно являлся плательщиком страховых взносов, исчисление суммы которых в соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации должно было производиться административным ответчиком самостоятельно.

На основании п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, подлежащая уплате административным ответчиком, составила:

- на ОМС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, – <данные изъяты> ((8 426,00/ 12) * 1 месяц + (8 426,00 / 12/ 28) * 1 день);

- на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, – <данные изъяты> (32 448,00 / 12) * 1 месяц + (32 448,00 / 12/ 28) * 1 день).

В силу п.5 ст.432 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование подлежала уплате ФИО1 не позднее не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем в установленный законом срок административный ответчик оплату страховых взносов не произвел; доказательств иного суду не представлено.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее по тексту – ЕНС) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) из0лишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, в том числе из содержания административного иска, а также дополнительно представленных объяснений административного истца (л.д.40,72) – совокупная обязанность по уплате налогов в размере <данные изъяты>, сведения о которой отражены в ЕНС ФИО1, включает: задолженность по транспортному налогу за 2020 год - <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2021 год – <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - <данные изъяты>; обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – <данные изъяты>.

Суд находит, что совокупная обязанность по уплате налогов сформирована в ЕНС правильно: задолженность по транспортному налогу за 2020 год - <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2021 год – <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - <данные изъяты> являются предметами взыскания по настоящему административному иску; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – <данные изъяты> – взысканы вступившим в законную силу судебным приказом №а-569/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка №<адрес>.

С учетом приведенных требований статей 69,70 НК РФ (в редакциях, действовавших на день возникновения у налогоплательщика соответствующих обязанностей уплатить налог/взнос),ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №, которым указано на обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д.74 об). Требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения требования подтвержден скриншотом программы АИС Налог (л.д.76).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №, которым указано на обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д.73). Требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения требования подтвержден скриншотом программы АИС Налог (л.д.74).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №, которым указано на обязанность уплатить задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты>, и пени в размере <данные изъяты> (л.д.7). Требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. Факт получения требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д.8).

Указанным требованием прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, и установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок направления требования, установленный ст. 70 НК РФ с учетом Постановлений Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом соблюден.

Неисполнение требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспаривается.

Указанная в требовании сумма недоимки в сумме <данные изъяты> соответствует размеру совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с учетом принятых ранее мер взыскания, не взысканная ранее задолженность административного ответчика составила: по транспортному налогу за 2020 год – <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2021 год – <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты>.

На основании п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ в указанной редакции, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением упомянутого требования от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме <данные изъяты>, в том числе по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ №а-1637/2023 о взыскании названной задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа (конверт – л.д.38).

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности: по транспортному налогу за 2020-2021 годы в общей сумме <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - <данные изъяты>, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты>, – поскольку порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден.

В силу ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п.п.1,2 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, за неисполнение административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени, общая сумма которых на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>, в том числе: по страховым взносам на ОПС в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на ОМС в сумме <данные изъяты>; по земельному налогу в сумме <данные изъяты>; по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>; по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>.

Указанное подтверждается карточками расчета с бюджетом (л.д. 15-22), а также сведениями налогового органа о формировании ЕНС (л.д.41).

Пени начислены на задолженность, ранее взысканную с ФИО1 на основании исполнительных документов по исполнительным производствам №-ИП, №-ИП, №-ИП, сведения о которых содержатся в реестре платежей, поступивших в бюджет в счет оплаты ФИО1 обязательных платежей (76-77). Расчет пени судом проверен и является правильным.

Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом исчислены пени на сумму неисполненной совокупной обязанности ФИО1 по уплате налогов. Сумма пени составила <данные изъяты>. Расчет пени произведен исходя из одной трехсотой действующей в каждом периоде ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с учетом произведенных административным ответчиком платежей, и является правильным (л.д.4).

Общая сумма пени составила <данные изъяты> (12582,19 + 6583,74). Из указанной суммы согласно содержания административного иска обеспечено ранее принятыми мерами взыскания <данные изъяты>; сумма пени, подлежащей взысканию, составила <данные изъяты> (19165,93 - 301,09).

Поскольку предусмотренный законом порядок взыскания недоимки и пени административным истцом соблюден - суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом с ФИО1 надлежит взыскать в местный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Алтайский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.Б. Банникова