Решение № 2А-445/2020 2А-445/2020~М-377/2020 М-377/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-445/2020

Дело № 2а-445/2020

УИД: 61RS0058-01-2020-000811-18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2020 года п. Целина Ростовской области

Целинский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судья Прокопенко Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим иском, в обоснование которого указала, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на имущество, земельного и транспортного налога состоит ФИО1, обязательства по уплате которых административный ответчик надлежащим образом не исполнил. В связи с неуплатой обязательных платежей и санкций ФИО1 были направлены требования от 15.09.2017 года № 12532, от 29.01.2020 года № 4826. Однако сумма налога в указанные в требованиях сроки в полном объеме уплачена не была, в связи с чем на сумму недоимки административным истцом была начислена пеня. Ввиду неисполнения данных требований административный истец обращался за выдачей судебного приказа. 29.05.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Целинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от 05.06.2020 года ввиду поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения, был отменен.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, положения действующего законодательства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1666,23 рубля за период с 02.12.2016 года по 14.09.2017 года; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 38,34 рубля за период с 02.12.2016 года по 15.01.2017 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 15421 рубля за 2018 год, пеня в размере 186,50 рубля (184,86 рубля за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года, 1,64 рубля за период с 02.12.2016 года по 15.01.2017 года), на общую сумму 17312,07 рубля.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришел к следующим выводам.

В силу требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из искового заявления, административный истец обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Статья 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ устанавливает, что в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным в материалы дела сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 27-30), ФИО1 принадлежит следующее имущество: автомобиль легковой ССАНГ ЙОНГ КАЙРОН II государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 22.01.2019 года; автомобиль легковой ШЕВРОЛЕТ KLAL (EPICA) государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 25.03.2011 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Ростовская <адрес>, дата регистрации права 13.09.2012 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.12.2015 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.05.2018 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.04.2019 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.10.2019 года; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права 22.09.2004 года; административное здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права 22.08.2006 года; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 13.09.2012 года; площадка для автотранспорта с асфальтобетонным покрытием с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 22.08.2006 года.

Кроме того, согласно данным административного искового заявления, в период с 23.01.2013 года по 14.04.2017 года ФИО1 принадлежал автомобиль легковой ТАГАЗ КJ ТАЙГЕР, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак №; в период с 16.05.2017 года по 26.09.2019 года – автомобиль легковой ФОРД ФОКУС, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Из содержания ст. ст. 357, 358, ч. 3 ст. 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база для исчисления транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 394 НК РФ, ставки земельного налога на земельный участок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 2 ст. 402 НК РФ определяет, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей – 0,1 % включительно; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей – свыше 0,1 % до 0,3 % включительно; свыше 500 000 рублей – свыше 0,3 % до 2 % включительно.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 12, глав 28, 31, 32 НК РФ, ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 4080 рублей, земельный налог в отношении объекта налогообложения с кадастровым номером № в сумме 164 рубля, а также налог на имущество физических лиц в сумме 19549 рублей за налоговый период – 2015 год, что подтверждается налоговым уведомлением № 61161047 от 29.07.2016 года (л.д. 24-25).

В соответствии с налоговым уведомлением № 5431144 от 28.06.2019 года (л.д. 20-21) ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 3705 рублей, земельный налог в сумме 15 588 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 4283 рубля за 2018 год.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог, а также налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом» по налогу на имущество (л.д. 31-32), ФИО1 не произвел в срок оплату данного налога, начисленного за 2015 год в сумме 19 549 рублей.

Как следует из карточки «Расчеты с бюджетом» по земельному налогу (л.д. 33-34), ФИО1 не произвел в установленный законом срок оплату указанного налога за 2015 год в сумме 164 рубля, а также не оплатил в полном объеме 15588 рублей земельный налог за 2018 год, произведя частичную его оплату в сумме 167 рублей.

Из карточки «Расчеты с бюджетом» по транспортному налогу (л.д. 35-36) следует, что ФИО1 не уплатил своевременно указанный налог за 2015 год в сумме 4080 рублей

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25и26.1настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяставкирефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, налогоплательщику налоговым органом были начислены пени: на сумму транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 15.01.2017 года в сумме 36,72 рубля, на сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 14.09.2017 года в сумме 1666,22 рубля, на сумму земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 15.01.2017 года в сумме 1,48 рубля (л.д. 16, 17, 18); направлено требование № 12532 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.09.2017 года с требованием уплаты сумм налогов и пени (л.д. 15) со сроком исполнения до 09.11.2017 года.

При этом обоснованности включения в налоговое требование № 12532 от 15.09.2017 года суммы пени по транспортному налогу в размере 38,34 рубля, суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1666,23 рубля, а также суммы пени по земельному налогу в размере 1,64 рубля, материалы дела не содержат.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017 год, налогоплательщику налоговым органом были начислены пени: на сумму земельного налога за 2017 год за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года в сумме 184,86 рубля (л.д. 13); направлено требование № 4826 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.01.2020 года с требованием уплаты сумм налогов и пени (л.д. 12) со сроком исполнения до 24.03.2020 года.

Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства, что прямо предусмотрено п. 1 ст. 48 НК РФ. При этом заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В полном объеме требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем административный ответчик обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

29.05.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Целинского судебного района Ростовской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании с последнего задолженности по налогам, который на основании заявления ФИО1 определением этого же мирового судьи от 05.06.2020 года отменен (л.д. 8).

Доказательств добровольного погашения ФИО1 задолженности по земельному налогу, а также начисленным пеням в полном объеме, материалы дела не содержат.

Таким образом, в судебном заседании нашло свое подтверждение наличие за ФИО1 задолженности по земельному налогу за налоговый период 2018 год в общей сумме 15421 рубль, пеням за неуплату земельного налога за налоговый период 2015 год в размере 1,48 рубля, пеням за неуплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 184,86 рубля, пеням за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год в размере 1666,22 рубля, а также пеням за неуплату транспортного налога за налоговый период 2015 год в размере 36,72 рубля, а всего на общую сумму 17310,28 рубля.

Административным ответчиком размер как задолженности по налогам, так и начисленным пеням не оспорен.

При установленных обстоятельствах, с учетом того, что доказательств погашения задолженности по обязательным платежам перед бюджетом административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям основаны на законе и подлежат удовлетворению частично.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Целинский район».

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 692 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области 17310, 28 рубля, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1666,22 рубля за период с 02.12.2016 года по 14.09.2017 года;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 36,72 рубля за период с 02.12.2016 года по 15.01.2017 года;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 15421 рубля за 2018 год, пеня в размере 186,34 рубля (184,86 рубля за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года, 1,48 рубля за период с 02.12.2016 года по 15.01.2017 года).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований МИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 692 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Целинский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья