Решение № 2А-3772/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-3772/2025

№ 2а-3772/2025

64RS0047-01-2025-001150-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО4 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области. По состоянию на <дата> у ФИО4 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога: № от <дата> и предлагалось добровольно уплатить задолженность. После <дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление (дополнительного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. <дата> мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова выносился судебный приказ по делу № 2А-226/2024 о взыскании с должника задолженности по налогу и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО4 задолженность по пени с 24 октября 2023 г. по 10 апреля 2024 г. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 322 руб. 65 коп.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС № 19 по Саратовской области ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме, просила административный иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО3 возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, полагая, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования данного спора, налоговое уведомление направлялось по иному адресу налогоплательщика, по которому последний не был зарегистрирован.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявила.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся участников процесса.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО4 в период 2017-2018 г.г. являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>

Кроме того, ФИО4 в период 2019-2020-2021 г.г. являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Однако за указанное имущество административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате налогов, в связи с чем у него образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашалась.

Так, у административного ответчика образовалась задолженность:

по транспортному налогу за 2017 г. в размере 27 298 руб. 92 коп. (сумма налога погашена полностью с <дата> по <дата>),

по транспортному налогу за 2017 г. в размере 13 800 руб. (сумма налога погашена полностью с <дата> по <дата>),

по транспортному налогу за 2018 г. в размере 17 250 руб. (в связи с определением мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от <дата> сумма налога списана по решению налогового органа № от <дата>),

по транспортному налогу за 2018 г. в размере 24 150 руб. (в связи с определением мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от <дата> сумма налога списана по решению налогового органа № от <дата>).

по транспортному налогу за 2019 г. в размере 41 281 руб. 85 коп. (на основании исполнительно листа № № от <дата>, выданного по решению Ленинского районного суда г. Саратова по делу № 2а-1284/2022 сумма налога погашена частично <дата> в сумме 3 587 руб. 63 коп.),

по транспортному налогу за 2020 г. в размере 3 450 руб. (на основании исполнительно листа № № от <дата>, выданного по решению Октябрьского районного суда г. Саратова по делу №а-2500/2023 сумма налога не погашена),

по транспортному налогу за 2021 г. в размере 20 700 руб. (вынесено решение Октябрьского районного суда г. Саратова по делу № 2а-3982/2024, сумма налога не погашена),

налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 248 руб. 61 коп. (сумма налога погашена полностью с <дата> по <дата>),

налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 431 руб. (на основании исполнительно листа № № от <дата>, выданного по решению Ленинского районного суда г. Саратова по делу № 2а-1284/2022, сумма налога погашена в полном объеме <дата>).

По состоянию на <дата> у ФИО4 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений по состоянию на <дата>, сформировано отрицательное сальдо.

Исходя из п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела по состоянию на <дата> у ФИО4 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Так, на момент формирования требования об уплате задолженности от <дата> № за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 194 549 руб. 46 коп., из которых: налог – 148 182 руб. 29 коп., пени – 46 367 руб. 17 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, об оплате налога на доходы физических лиц.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени.

Как указывает административный истец, у ФИО4 за период с 24 октября 2023 г. по 10 апреля 2024 г. размер пени составил в сумме 10 322 руб. 65 коп., исходя из расчета:

Дата начисления пени с 24 октября 2023 по 29 октября 2023

-148087.98 руб. *6* 13% /300= 385.02 руб.

Дата начисления пени с 30 октября 2023 по 10 ноября 2023

-148087.98 руб.* 12* 15% /300= 888.53 руб.

Дата начисления пени с 11 ноября 2023 по 28 ноября 2023

- 130837.98 руб.* 18* 15% /300= 1177.54 руб.

Дата начисления пени с 29 ноября 2023 по 09 декабря 2023

-130437.98 руб. *11 *15%/300= 717.41 руб.

Дата начисления пени с 10 декабря 2023 по 17 декабря 2023

-130423.98 руб. *8*15% /300= 521.70 руб.

Дата начисления пени с 18 декабря 2023 по 20 декабря 2023

-130423.98 руб.*3* 16% /300= 208.68 руб.

Дата начисления пени с 21 декабря 2023 по 25 декабря 2023

-130422.98 руб.*5* 16% /300= 347.79 руб.

Дата начисления пени с 26 декабря 2023 по 26 декабря 2023

-130395.98 руб.* 1 * 16% /300= 69.54 руб.

Дата начисления пени с 27 декабря 2023 по 10 апреля 2024

-106245.98 руб.* 106* 16%/300= 6006.44 руб.

Однако суд не может согласиться с данным расчетом пени в связи со следующим.

Так, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 24 июля 2025 г. решение Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> отменено в части и изменено в части, изложена резолютивная часть решения в следующей редакции: «Взыскать с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС № 23 по Саратовской области задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 08 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 32,28 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 11 декабря 2017 г. по 03 ноября 2022 г. в размере 14706,73 руб., за 2019 г. за период с 08 ноября 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 3098,42 руб., за 2020 г. за период с 15 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 226.44 руб.. пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 г. по 23 октября 2023 г. в размере 3867,43 руб. Взыскать с ФИО4 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 000 руб.».

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В этой связи суд полагает, что расчет пени должен выглядеть следующим образом:

дата начисления пени с 24 октября 2023 г. по 29 октября 2023 г.

44889,06 руб. х 6 х 13%/300 = 116,71 руб.

дата начисления пени с 30 октября 2023 г. по 10 ноября 2023 г.

44889,06 руб. х 12 х 15%/300 =269,33 руб.

дата начисления пени с <дата> по <дата>

44889,06 руб. х 18 х 15%/300 =400,40 руб.

дата начисления пени с 29 ноября 2023 г. по 09 декабря 2023 г.

44475,06 руб. х 11 х 15%/300 = 244,61 руб.

дата начисления пени с 10 декабря 2023 г. по 17 декабря 2023 г.

44475,06 руб. х 8 х 15%/300 =177,90 руб.

дата начисления пени с 18 декабря 2023 г. по 20 декабря 2023 г.

44474,06 руб. х 3 х 16%/300 = 71,15 руб.

дата начисления пени с 21 декабря 2023 г. по 25 декабря 2023 г.

44447,06 руб. х 5 х 16%/300 =118,52 руб.

дата начисления пени с 26 декабря 2023 г. по 26 декабря 2023 г.

44447,06 руб. х 1 х 16%/300 =23,70 руб.

дата начисления пени с 27 декабря 2023 г. по 10 апреля 2024 г.

44447,06 руб. х 106 х 16%/300 =2512,74 руб.

Всего размер пени за указанный период составит в сумме 3 935 руб. 06 коп., который и подлежит ко взысканию с ФИО4 в пользу налогового органа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-2226/2024 от <дата> о взыскании с должника задолженности пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО4 имеется недоимка по уплате задолженности по пени за несвоевременную уплата транспортного налога и налога за имущество.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено. Более того, представитель административного ответчика данное обстоятельство не оспаривал, ссылаясь на не соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора.

Вместе с тем, как установлено судом апелляционной инстанции, такой порядок досудебного урегулирования налоговым органом был соблюден, что подтверждается апелляционным определением судьи судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от <дата> (33а-9214/2025).

Довод представителя административного ответчика о необходимости исключения из числа доказательств налогового требования № от <дата>, которое направлялось в адрес ФИО4,. в связи с тем, что в приложении к административному иску данный документ поименован как «п. 5 Требование в отношении ФИО1», суд находит несостоятельным, поскольку свидетельствует о технической описки при составлении административного иска. Данная описка в административном иске не влечет на принятие по делу решения по существу. При этом надлежащее доказательство в виде налогового требования, которое направлялось в адрес ФИО4 в материалах дела имеется (л.д. 6, 15).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО4 (ИНН №, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по оплате пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 3 935 руб. 06 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО4 (ИНН №, паспорт №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 15 января 2026 г.

Судья А.А. Королева